+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Гарантия по векселю: правила оформления и преимущества аваля 2019 год

В условиях кризиса особую актуальность приобретают проблемы истребования задолженности. Если задолженность обеспечена векселем, то взыскание значительно упрощается, а если вексель авалирован — гарантия платежа становится еще выше, доверие к такой бумаге растет. Итак, на простом векселе стоит аваль, и задача бухгалтера — отразить эту операцию в учете и определить ее налоговые последствия. О том, как это сделать обеим сторонам — векселедателю и авалисту, мы и расскажем.

Аваль — это поручительство по векселю. Суть его в том, что авалист (третье лицо) гарантирует платеж по векселю. То есть аваль придает векселю большую ликвидность.

Авалем обеспечивается обязательство векселедателя по векселю .

Обязанность авалиста оплатить вексель возникает, в частности, в следующих случаях :

(или) при отказе векселедателя простого векселя в оплате этого векселя (при наступлении срока платежа);

(или) в случае несостоятельности векселедателя (раньше наступления срока платежа).

Существует несколько формальных требований к авалю, несоблюдение которых делает его недействительным :

  • аваль должен быть подписан тем, кто его дает. Если на лицевой стороне векселя будет стоять только одна подпись, которая не принадлежит векселедателю (то есть дополнительная подпись даже без текста), то она рассматривается в качестве аваля;
  • если аваль проставлен на обороте векселя или на дополнительном листе (аллонже), за аваль принимаются слова считать за аваль» или иные равнозначные по смыслу словосочетания;
  • если аваль проставляется на аллонже, то указание места его оформления становится обязательным — без этого аваль недействителен.

Дата и место составления векселя: 22 мая 2009 г., г. Москва

129075, г. Москва, ул. Новомосковская, 59

обязуется безусловно уплатить по этому векселю денежную сумму в размере

Четыре миллиона рублей 00 коп.

За период со дня составления до дня предъявления векселя к оплате

на вексельную сумму начисляются проценты по ставке 4 (Четыре) % годовых.

Непосредственно: ЗАО «Торговля»

Или по его приказу любому другому лицу

Этот вексель подлежит оплате в следующий срок: по предъявлении, но не ранее 22 мая 2011 г.

Авалист, заплативший по векселю, приобретает права, вытекающие из векселя, в отношении векселедателя.

Аваль может выдаваться как безвозмездно, так и за плату. Например, материнское общество может гарантировать платеж по векселю дочернего без взимания с него вознаграждения. Если аваль проставляется за плату, то авалист и векселедатель должны иметь подписанный договор (соглашение) об авале, в котором оговорены его существенные условия (в частности, размер вознаграждения) . Плата может либо быть фиксированной (что встречается гораздо реже), либо определяться в процентах от объема вексельной задолженности.

Факт выполнения авалистом своих обязательств подтверждается наличием самого аваля. Какие-либо акты составлять в этом случае не нужно.

Статьи 30, 77 Положения о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341.
Статья 43 Положения о переводном и простом векселе.
Статья 31 Положения о переводном и простом векселе.
Пункт 1 ст. 423, п. 1 ст. 161 ГК РФ.

Обязательство по оплате авалированного векселя возникнет у вашей организации лишь в случае его неоплаты векселедателем. Поэтому при проставлении аваля ваше обязательство по авалю еще не признается на балансе как кредиторская задолженность (нельзя утверждать, что срок исполнения уже наступил или наверняка наступит в будущем). В этот момент такое обязательство относится к условным, то есть к обязательствам, которые могут возникнуть с определенной степенью вероятности, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность .

До тех пор пока вы не имеете информации о том, что вам с высокой или очень высокой долей вероятности придется оплатить авалированный вексель, выданные гарантии платежа отражаются за балансом и информация об условном обязательстве раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности и в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, входящей в состав бухгалтерского баланса (форма N 1). В бухучете это отражается:

  • по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — как возникновение условного обязательства по авалированному векселю в момент проставления аваля;
  • по кредиту счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — как списание условного обязательства по мере погашения обеспеченной задолженности (то есть при получении информации об оплате векселя или о признании дефекта формы авалированного векселя).

Аналитический учет по счету 009 ведется по каждому авалированному векселю.

Если аваль выдан по векселю, номинированному в иностранной валюте, то оценка условного обязательства в рублях исчисляется по курсу не только на дату выдачи аваля, но и на дату каждой операции по векселю и дату составления отчетности . Курсовая разница при этом не формируется (на счет прочих доходов и расходов она списываться не может), поскольку в балансе нет никаких обязательств.

Плата за аваль (при ее наличии) является для вас прочим доходом .

Плата за аваль должна быть включена в налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль в месяце проставления аваля .

В случае неоплаты векселя векселедателем у вас возникает реальное обязательство по оплате такого векселя, отток денег становится обязательным и при получении соответствующего требования векселедержателя кредиторская задолженность перед ним по оплате авалированного векселя отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Однако если требование об оплате еще не предъявлено, но у вас есть информация о высокой вероятности его предъявления (к примеру, векселедатель признан несостоятельным, исполнительное производство по взысканию не дает результатов), то такое условное обязательство подлежит резервированию .

Оплачивая вексель, вы приобретаете право потребовать от векселедателя заплатить вексельную сумму. Таким образом, после оплаты векселя вы можете предъявить иск и истребовать задолженность по векселю с векселедателя.

Часто можно встретить рекомендации, что на этом основании возникновение или последующее погашение, оплату задолженности перед держателем авалированного векселя надо учитывать как возникновение дебиторской задолженности векселедателя или даже финансовых вложений в виде прав требования, что отражается:

(или) по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Векселедатель», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Векселедержатель»;

(или) по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Векселедержатель».

На наш взгляд, этого делать не следует. В частности, из-за того, что финансовыми вложениями признаются активы, способные приносить доход , чего в данном случае ожидать не стоит, поскольку вексель уже попал в категорию неликвидных и весьма сомнительных вложений.

Пример. Учет оплаты авалированного векселя и переоценки задолженности по нему

Курс на дату получения требования об оплате векселя составлял 30 руб. за доллар.

На момент оплаты по векселю курс составил 30,7 руб. за доллар.

В учете у организации были сделаны следующие записи.

Вексельные операции в наше время довольно распространенные, а самый надежный вексель — авалированный. Что представляет собой операция авалирования векселей, какие преимущества она предоставляет сторонам сделки, а главное — как отразить такую операцию в налоговом и бухгалтерском учете сторон, — читайте в статье.

В первую очередь, отметим, что аваль — это вексельное поручительство, по которому осуществляющее его лицо (авалист) принимает на себя ответственность перед владельцем векселя за выполнение векселедателем, акцептантом или индоссантом обязательств по оплате этого векселя (согласно Положению №508).

Соответственно, авалирование является процедурой оформления юридическим или физическим лицом аваля по векселю, т. е. принятие обязательства оплатить вексель за одного из обязанных по нему лиц в случае неоплаты векселя плательщиком в срок или если нет возможности получить платеж по векселю в срок.

Отношения, возникающие из аваля, регулируются главой IV ЕВЗ. Аваль является способом обеспечения платежа по векселю, который по своей сути подобен поручительству, — одному из видов обеспечения выполнения обязательства согласно гражданскому законодательству (ст. 546 ГК).

ЕВЗ предоставляет возможность выступать в роли авалиста не только третьему лицу, но и тому, кто уже поставил на векселе свою подпись (индоссанту, векселедателю или даже акцептанту).

Услугу по авалированию векселей предоставляют финансовые учреждения, поскольку пунктом 7 ст. 4 Закона о финуслугах поручительство отнесено к финансовым услугам.

Необходимость в авалировании векселей возникает, когда нужно уменьшить риск неоплаты векселя и усилить его привлекательность. Ведь банк-авалист отвечает в том же объеме, как и тот, в пользу которого был предоставлен аваль. Причем обязательство авалиста действительно даже тогда, когда гарантированное им обязательство окажется недействительным по любому основанию, кроме дефекта формы.

Авалирование векселей значительно повышает их ликвидность и рыночную стоимость. Даже если клиент не вызывает особого доверия у партнеров, его векселя с банковским авалем вполне надежны (хотя не лишним будет узнать в банке о подлинности аваля). Гарантируя вексель предприятия, банк де-факто несет кредитные риски.

Кроме того, владелец авалированного векселя при крайней потребности в средствах может обратиться в банк-авалист с предложением об учете векселя и получить деньги до даты погашения векселя. При этом процедура принятия банком решения об учете авалированного векселя пройдет значительно быстрее, а проценты будут ниже, чем за получение кредита.

Это интересно:  Как уменьшить долг по алиментам: досудебные и судебные методы 2019 год

Порядок осуществления аваля

Аваль может даваться в любое время: при составлении векселя, его выдаче или на любом последующем этапе обращения, поскольку ЕВЗ не устанавливает сроки для осуществления аваля векселя. Аваль может быть осуществлен как до, так и после срока платежа, даже после осуществления протеста в неакцепте или неплатеже, что может быть особенно важно. В связи с этим датирование аваля с юридической точки зрения не имеет смысла. Однако лишен смысла аваль, осуществленный после пропуска сроков для осуществления протеста за то ответственное лицо, которое из-за этого полностью освобождается от ответственности по векселю.

Аваль выражается словами «считать авалем» или любой другой равнозначной формулировкой, например «как авалист за», «авалировано за».

Согласно требованиям ст. 31 ЕВЗ, аваль дается на векселе или на дополнительном листе (аллонже). Аваль может быть поставлен на копии векселя, если на ней есть подпись лица, обязательства которого обеспечиваются авалем (ст. 67 ЕВЗ).

Если аваль проставляется на лицевой стороне векселя, то достаточно лишь подписи авалиста, если только эту подпись не поставил плательщик или векселедатель.

Договор об авалировании, содержание аваля

Авалирование векселя осуществляется на основании договора об авалировании, существенными условиями которого являются порядок взаимодействия сторон при погашении векселя клиентов, размер комиссионного вознаграждения, сумма векселей, порядок и сроки предъявления регрессного требования.

На практике клиент должен выяснить в банке, рассматривает ли последний авалирование клиентских векселей как кредитную операцию. От этого будет зависеть, потребует ли банк залог на обеспечение авалированной суммы.

Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль (солидарная ответственность). Векселедержатель имеет право предъявить ему иск независимо от предъявления иска другим обязанным по векселю лицам. Это основной принцип обеспечения платежа по векселю путем аваля. При этом речь идет не только об объеме ответственности (если авалист не осуществил ограничительную оговорку), но и о характере ответственности в целом. Авалист при акцептанте отвечает так же, как и акцептант, независимо от того, осуществлен ли протест, тогда как авалист за индоссанта или векселедателя отвечает только в порядке регресса, при соблюдении всех установленных для этого законом правил.

Аваль не теряет свою силу в результате недействительности обеспеченного им обязательства (в частности в результате подделки подписи обязанного лица, за которого предоставлен аваль, его недееспособности, неплатежеспособности и пр.), кроме случая дефекта формы самого векселя.

Авалист освобождается от ответственности, когда перестает нести ответственность по векселю основной должник. Это касается, например, случая окончания срока исковой давности.

Аваль по векселю существенно отличается от поручительства и гарантии по гражданскому праву. Среди отличий выделим следующие (см. таблицу 1):

Отличия между авалем и поручительством (гарантией)

Авалист обязан оплатить вексель только в сумме, на которую дается аваль.

Также авалист может выплатить векселедержателю проценты и пеню на полную сумму векселя, возместить расходы на опротестование, отправку уведомления и другие затраты, если векселедержатель или другое обязанное по векселю лицо, оплатившее вексель в порядке регресса, предъявляет такие требования.

Авалист не обязан возмещать векселедержателю расходы на опротестование, если векселедатель (трассант) или он сам сняли с себя ответственность за такие расходы (например оговоркой «обращение без расходов» или «без протеста» либо другими равнозначными).

Против требований кредитора авалист может выдвигать только те возражения, которые следуют из отношений, существующих непосредственно между ними, в соответствии с положениями ст. 17 ЕВЗ.

Авалист обязан платить по векселю в следующих случаях:

1) если имел место отказ от платежа или акцепта — при представлении опротестованного в неплатеже или неакцепте векселя;

2) если трассат прекратил платежи независимо от того, осуществил ли он акцепт, или в случае безрезультатного обращения взыскания на его имущество при представлении опротестованного векселя;

3) в случае объявления трассата банкротом независимо от того, осуществил ли он акцепт, или в случае объявления банкротом (неплатежеспособным) трассанта по векселю, не подлежащему акцепту, — при предъявлении решения суда об объявлении трассата или трассанта банкротом.

В тех случаях, когда аваль дается за акцептанта или трассанта векселя, не подлежащего акцепту, или за векселедателя простого векселя, при обращении к авалисту осуществлять протест не обязательно. Если же с требованием о платеже к авалисту обращается не последний векселедержатель, а обязанное по векселю лицо, приобретшее вексель по регрессу, то в этом случае авалист отвечает только перед теми лицами, которые поставили свои подписи после лица, за которое дается аваль.

Лицо, получившее платеж от авалиста, предоставляет авалисту расписку («Платеж по этому векселю от такого-то получен в сумме такой-то»). Такая расписка может даваться на самом векселе.

Авалист, уплативший по переводному векселю, приобретает все права, вытекающие из векселя (право регрессного требования), в первую очередь в отношении того, за кого он дал аваль. Банк, оплатив авалированные им векселя клиента-векселедержателя, вместе с ним определяет способ погашения задолженности: либо отсрочка с уплатой установленной пени, либо обращение взыскания на заложенное имущество векселедателя и возмещение за счет сумм, вырученных от его реализации. Также за банком сохраняется право регрессного требования к тем лицам, которые на основании векселя обязаны перед клиентом, в отношении которого предоставлен аваль, как солидарные должники. Но в этом случае действуют общие правила регресса, т. е. авалист может предъявлять требования только к предыдущим должникам, но не к последующим. Так, авалист за индоссанта, соответственно, получает право требования платежа от него самого и от предыдущих индоссантов и векселедателя; авалист за акцептанта имеет право иска только к последнему.

Операция авалирования векселя с точки зрения Закона о прибыли не является операцией, которая должна отражаться в налоговом учете предприятия. Дело в том, что аваль — это гарантия, которую дает банк (или небанковское финансовое учреждение) за плательщика по векселю (или индоссанту). Но авалист будет платить не всегда, а только при определенных условиях. Поэтому в налоговом учете будет отражаться не сам факт авалирования векселя, а последствия, к которым приведет выполнение авалистом платежа по векселю.

А если по тем или иным причинам платеж по векселю выполнял авалист, тогда в налоговом учете плательщика (или индоссанта) такая операция не будет отражаться, поскольку платеж по векселю является вторым «событием», а в налоговом учете отражается первое событие — поставка товаров, выполнение работ, предоставление услуг, на оплату которых и выдается вексель.

При этом, если авалист осуществил платеж по векселю, он имеет право регрессного требования к лицу, за которое он дал аваль. У авалиста указанная операция будет отражаться в соответствии с пп. 7.9.3 Закона о прибыли. Налогоплательщик, осуществляющий доверительные операции с денежными средствами или имуществом доверителя, относит к составу своих валовых доходов конечный финансовый результат такой доверительной операции, который определяется по результатам налогового периода, в течение которого доверителю возвращается часть дохода, фактически полученного доверенным лицом от операций по размещению денежных средств или имущества такого доверителя, и равен вознаграждению за осуществление таких доверительных операций, которое удерживается в пользу доверенного лица за счет выплаты такого дохода.

Налог на добавленную стоимость

Не являются объектом налогообложения операции по выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за денежные средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности (пп. 3.2.1 Закона о НДС).

Операцию авалирования векселя у векселедержателя целесообразно отражать на забалансовом счете 06 «Гарантии и обеспечения полученные». А сумму средств, уплаченных банку за услугу авалирования, — на счете 949 «Другие расходы обычной деятельности».

Если по какой-либо причине вексель погасил авалист, при получении от него соответствующего уведомления векселедатель должен отразить возникновение задолженности: Д-т 51 (62) К-т 685.

В периоде погашения задолженности перед авалистом в порядке регресса: Д-т 685 К-т 311.

Пример Предприятие «Заря» предоставило маркетинговые услуги предприятию «Небо» на сумму 1800 грн, в т. ч. НДС — 300 грн. Предприятие «Небо» по условиям договора рассчиталось путем выдачи собственного простого векселя номиналом 1800 грн со сроком погашения 2 года. Банк «Дельта» выступил авалистом предприятия «Небо». Стоимость услуги авалиста составила 200 грн. В установленные сроки предприятие «Заря» предъявило вексель к платежу, но предприятия «Небо» по указанному в векселе адресу не оказалось. После этого вексель был опротестован и предъявлен к оплате банку «Дельта». Банк «Дельта» погасил вексель. По праву регрессного иска банк «Дельта» взыскал с предприятия «Небо» сумму оплаченного векселя. Бухгалтерский и налоговый учет по условиям примера будет таким, как показано в таблицах 2 и 3.

Банковская гарантия является финансовым инструментом, согласно которому финансовые обязательства по заключенному между исполнителем и заказчиком контракту, берет на себя кредитное учреждение. При этом банк выступает в качестве посредника, у которого есть право распоряжаться оставленным исполнителем залогом в случае, если условия сделки не будут соблюдены. Наряду с этим банковским продуктом широкое применение получила гарантия, выданная под залог векселя. Как один из типов страхования возможных рисков по сделке, при котором в качестве обеспечения (залог) выступает финансовая расписка.

Это интересно:  Реестр залогового имущества - что это такое и как им пользоваться 2019 год

Банковский вексель является в широком понимании долговой распиской и относится к классу неэмиссионных ценных бумаг. Вексель предоставляет право векселедержателю получить всю сумму, а также имеющие место проценты, от векселедателя в срок, указанный на векселе. Данный финансовый инструмент имеет сходство с депозитным вкладом: банк должен конкретную сумму клиенту до четко определенного срока и с установленной суммой в качестве процента за пользование. При этом, принцип системы страхования вложений отсутствует.

Банковский вексель может выписываться, как банковской организацией, так и промышленными/торговыми компаниями. Такие векселя называются корпоративными. И их полномочия имеют значительно меньшую область. Кроме того, не все организации принимают к оплате такие векселя.

  • В зависимости от типа дохода, разновидностей векселя может быть две: процентный и дисконтный (при котором не предусмотрено начисление процентов). Цена приобретения векселя и номинальная его цена (указанная на нем) являются основными понятиями, характеризирующими данный вид. Процентный вексель предусматривает совпадения по обеим суммам, при этом доход векселедержателя составляют проценты, начисленные на номинальное значение. При его последующей передаче доходом векселедержателя будет являться разница в ценах. Стоит уточнить, что в случае с дисконтом значение может быть нулевым. В данной ситуации номинал векселя и цена его приобретения равны. Доход по нему в этом случае не предусмотрен. В зависимости от срока погашения банковского векселя будет установлен размер дисконта.
  • Вексель может быть простым (соло) либо переводным (тратта) – в зависимости от того, кто его выписывает – кредитор или должник, а также от того, кто выступает стороной, получающей по нему средства. Схема простого векселя: если его должник выписывает, соответственно кредитор будет получателем средств. В случае с переводным дело обстоит следующим образом: вексель выписывает кредитор, но в качестве получателя средств от должника указывается третье лицо.
  • Банковские векселя могут также отличаться в зависимости от установленного срока:
  1. по предъявлении документа,
  2. по предъявлении в указанный срок, но не раньше,
  3. по предъявлении в конкретный срок (не раньше и не позже установленной даты),
  4. в установленный от предъявления срок,
  5. на конкретно оговоренное число.
  • В ситуациях, когда вексель предъявляется ранее срока, оговоренного условиями, он должен быть оплачен в сумме с дисконтом. Другими словами, держатель векселя теряет часть от дохода, который мог бы получить, если бы предъявил его в конкретно оговоренный срок.

Банковская гарантия может быть оформлена при предъявлении ликвидного сумме гарантии обеспечения, которым выступает залог. В качестве залога, принципал может предоставить свое имущество:

  • недвижимость,
  • транспорт,
  • оборудование,
  • финансовые активы.

Значительно упростит процедуру, по которой оформляется банковская гарантия с предъявлением залога, если клиент обращается в свой обслуживающий банк. Клиент может обратить в кредитное учреждение, где открыт его расчетный счет, имеется депозит либо векселя. Однако не каждый банк может выступать в качестве гаранта. Поэтому допускается, что принципал имеет право получить банковскую гарантию в одном банковском учреждении, а в качестве обеспечения (залог) предъявлять векселя, которые были выписаны другими кредитными учреждениями.

Вексель, который выступает как финансовое гарантирование, должен содержать следующие данные в обязательном порядке:

  • Номинал векселя,
  • Данные о месте составления,
  • Срок платежа,
  • Место произведения платежа,
  • Наименование первого держателя векселя (того, кто его приобретает),
  • Подпись лиц, уполномоченных в качестве векселедателей,
  • Печать, вексельная метка.

При этом учитываются нормативы, предписанные действующим Законодательством:

  • В соответствии с положениями Центрального Банка Российской Федерации, общая сумма по долговым обязательствам банка-эмитента не должна быть больше половины от его собственных средств.
  • В одинаковой валюте должны быть суммы: денежных средств векселя и той, что страхует банковская гарантия.
  • Векселя выпускаются банками в количестве, необходимом клиенту.
  • Векселя, как обеспечение (залог) для банковской гарантии могут выписываться и физическим лицам, и юридическим.

Гарантия, выданная под залог векселя, обладает не только преимуществами, но и недостатками. Если сравнивать ее с другими разновидностями этого финансового инструмента.

Не каждый банк, выступающий гарантом, готов принять векселя, как залог. Особенно если данные документы были выданы одним лицом. При возникновении подобной ситуации, возникает необходимость проверки еще одного участника сделки (векселедателя) на предмет его платежеспособности.

В то же время ценные бумаги, какими являются векселя, обладают высокой ликвидностью и выступают, как объекты ручательства, которые легко реализуются без необходимости осуществления их перевода в денежный эквивалент для уплаты задолженности, если принципал нарушил обязательства по контракту.

Авалирование векселей Банком – принятие банковским учреждением обязательства по оплате векселя в полном объеме либо частично за одно из обязанных векселем лиц, в случае, если плательщик не совершит в срок оплату. Авалирующий векселя банк берет на себя такую же ответственность, как и лицо, за которого он берет на себя обязательство.

Расчеты при помощи векселя предоставляют плательщику возможность получить отсрочку по оплате за выполненные условия по сделке (поставленные товары, предоставленные услуги, выполненные работы). Одновременно с этим, аваль на векселе коммерческого банковского учреждения дает гарантию уплаты получателю по данному векселю, что соответственно, делает его в значительной степени высоколиквидным.

Видео ролик объясняющий что такое вексель и как его использовать:

Векселя, авалированные Банком, являются более ликвидным банковским инструментом, , предоставляющим возможность владельцу векселей обратиться до наступления даты осуществления платежа в банк, чтобы получить под залог этих векселей в банке кредит.

Соответствующая отметка об авале может наноситься на вексель либо аллонж, при этом она заверяется подписью уполномоченного лица (авалиста). Необходимым считается указание лица, за которое был выдан аваль. За неимением отметки об этом указании, автоматически может считаться, что этим лицом является векселедатель. Как правило, авалированию подлежат налоговые векселя.

Промышленные предприятия все чаще сталкиваются с ситуацией, когда в качестве расчетов за поставленную продукцию им предлагают векселя. У многих предпринимателей такой способ оплаты вызывает большие опасения. Намного надежнее сразу же получить оплату в денежном эквиваленте, чем взамен вам выдадут вексель. Чтобы минимизировать возможные риски, принимая векселя в качестве оплаты, предприятия требуют дополнительные гарантия своевременного перечисления денежных средств. Так себя поставщики стараются максимально обезопасить. В таком случае лучше потребовать вексель авалированный банком. В данной статье рассмотрим, что означает «аваль», на каких условиях и где его можно получить?

Авалирование – это принятие каким-то лицом обязательств относительно оплаты полностью или частично векселя, если у его плательщика нет возможности в срок выполнить свои долговые обязательства. Для векселедержателя аваль – это самая надежная гарантия получения своевременной оплаты. Преимущества данного вида поручительства заключается в следующем:

  • Векселя авалированные в отличие от гарантий не могут быть отозваны. В отличие от аваля гарантии бывают отзывными и безотзывными.
  • Аваль – это обязательство, которое ничем не обусловлено. Например, исполнение обязательств по гарантии зависит от наступления определенных обстоятельств. Чтобы выполнить обязательства по авалированному векселю не нужно дополнительных условий.
  • Аваль признается действительным даже в ситуации, когда обязательство, под которое он был выдан, по какой-либо причине будет аннулировано. Исключение составляет дефект продукции.

В правой части векселя есть место для проставления аваля. Именно здесь он и указывается. Но данное требование не является обязательным. Согласно статье 31 Единообразного Закона о переводных и простых векселях отметка может ставиться на векселе, то есть конкретное место не указано. Аваль может быть выражен следующий образом «считать за аваль» или «как авалист за». Не исключаются и другие аналогичные формулировки. Аваль обязательно заверяется подписью лица, которое его поставило.

Согласно действующему законодательству аваль предоставляется любым лицом, которое подписало вексель. В настоящее время это право есть практически у всех юридических лиц. Ограничения только распространяются на представителей государственной власти, органов местного самоуправления, а также предприятия, которые находятся на государственном обеспечении. Также законодательными нормами запрещено выдавать гарантии и другие виды поручительства инвестиционным фондам.

На практике самыми распространенными авалистами являются коммерческие банки. Предприятия за свою продукцию предпочитают получать векселя, авалированные банком, а не бумаги, Особенно ценятся векселя, авалистом которых выступают крупные и стабильные финансовые учреждения. Даже, если предприятия не сможет своевременно выполнить свои обязательства, то банк сможет это сделать за него.

Получить аваль предприятие может или в главном офисе банка, или в одном из его отделений. Филиал может выполнять подобного рода операции только в том случае, если головной конторой ему предоставлены данные полномочия. На практике данные операции проводятся только в крупных офисах банков.

При получении аваля в отделении финансового учреждения нужно проверить следующую информацию:

  • наличие лицензии у банка на авалирование векселей, выдачу гарантий и других обязательств с их исполнением в денежной форме;
  • у отделения должны быть полномочия от имени головного офиса выполнять авалирование векселей;
  • предоставление аваля от имени банка. В качестве авалиста может выступать юридическое лицо, а не его структурное подразделение.
Это интересно:  Неустойка за неуплату алиментов и правила ее начисления 2019 год

Если предприятию необходимо получить аваль, то его руководство должно обратиться в коммерческий банк и составить соответствующее заявление. Его образец можно получить в офисе финансового учреждения. Банк принимает заявление и рассматривает его в течение нескольких дней. К нему могут быть приложены дополнительные документы. Например, договора с поставщиками, которым за продукцию выдавались векселя. Также банк может потребовать финансовые отчеты о деятельности предприятия. На их основании определяется платежеспособность заемщика. Каждый банк самостоятельно устанавливает перечень бумаг, которые необходимы для выдачи аваля.

Финансовое учреждение может отказать в предоставлении аваля. На это у него могут быть свои причины: есть сомнения относительное надежности и платежеспособности предприятия, исчерпан лимит по авалированию ценных бумаг.

Если по заявке принято положительное решение, то векселя, которые будут авалированы, принимаются банковским учреждением на проведение экспертизы.

Согласно Положению по банковским операциям с векселями, учреждения, которые будут авалировать вексель, обязательно должны провести финансовую и юридическую экспертизу данных ценных бумаг. К ним предъявляют такие же требования, как и к векселям, принимающимся в залог. Поэтому, чтобы избежать неприятных сюрпризов, предприятию стоит самостоятельно провести проверки векселей.

Если юридическое лицо уверенно на 100%, что имеющиеся ценных бумаги пройдут и финансовую, и юридическую экспертизу, то можно приступать к подготовке всех необходимых документов для банка.

Финансовое учреждение принимает векселя на экспертизу по реестру. Составляется он не менее, чем в двух экземплярах. В них векселя отображаются по наступлению срока оплаты платежа. Первый в списке тот вексель, по которому нужно выполнять обязательства, как можно быстрее.

Перед тем, как сдавать в банк векселя, проверьте, чтобы информация, которая в них указана, полностью соответствовала данным в реестре. Во время приема документов на экспертизу представитель банка очень внимательно сверяет все данные. Если выявлено несоответствие между реестром и реквизитами векселя, то они не принимаются на экспертизу. Все документы отдают на исправление ошибок.

Если финансовое учреждение приняло векселя на проверку, то лицо, которое их передало, получает взамен расписку. В ней также указывается дата, в которую будут известны результаты экспертизы.

Только опираясь на результаты финансовой и юридической проверки, банк принимает решение по авалированию конкретных векселей. Если банк согласен на данную операцию, то о своем решении он сообщает руководству предприятия. С юридическим лицом обсуждаются условия договора и размер платы за предоставление аваля. Стоимость данной услуги определяется на основании действующих тарифов финансового учреждения. Также плата за выдачу аваля по иногородним векселям может быть увеличена на сумму комиссии порто и дамно.

Дамно – это специальный вид комиссии за инкассирование иногородних бумаг. В нее включается комиссия банка-корреспондента и оплата собственных затрат на проведение инкассации данных документов.

Порто – оплата затрат на пересылку и получение банком платежей по иногородним ценным бумагам. Также к затратам юридического лица относится комиссия банка за предоставление аваля.

Она рассчитывается как процентное соотношение к сумме, которую банк будет подтверждать авалем. Данная плата взимается независимо от того, воспользовалась компания своим правом на получение аваля или нет.

В соглашении по авалированию векселей также может быть указано, что, если банк за свой счет оплачивает авалированный вексель после наступления даты выполнения обязательства по нему, то юридическое лицо должно заплатить банку проценты. Их размер рассчитывается в зависимости от суммы, выплаченной банком.

Если банк принял положительное решение по авалированию конкретных векселей, то с юридическим лицом нужно обговорить все нюансы работы. С предприятием подписывается договор об авалировании векселей. Этот документ может оформляться на определенный термин (подписывается генеральное соглашение об авалировании) или на авалирование конкретных ценных бумаг.

После того, как обе стороны поставили свои подписи на документе, банк ставит аваль на векселе и передает его представителям предприятия.

При принятии авалированного документа важно проверить следующую информацию:

  • наличие на векселе надписи о полученном авале;
  • должно быть указание, за кого выдан аваль. Если данная надпись отсутствует, то согласно статье Единообразного Закона, считается, что аваль получил векселедатель;
  • аваль должен быть подписан надлежащим образом. Со стороны финансового учреждения его подписывает главный бухгалтер или руководитель, другое уполномоченное лицо. Подпись обязательно скрепляется печатью. Название банка указывается на том языке и в той же форме, как и в уставных документах.

Согласно нормам действующего законодательства России операции по выдаче банковских гарантий не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, государство не взимает НДС за предоставление аваля. Для отображения данной операции в бухгалтерском учете предприятия используется следующая проводка: «Расчеты с отечественными поставщиками». В свою очередь компания, которая получила аваль, его сумму отображает на внебалансовом учете.

Также стоит помнить, что в состав валовых затрат юридического лица не включается сумма комиссионных, которые были внесены в банк за предоставление аваля. Данное правило действует в том случае, если использование авалированного векселя не коим образом не связано с осуществлением основной деятельности.

Например, авалированный вексель предприятие использует для организации презентаций, различных выставок, приемов, мероприятий по отдыху и развлечения персонала, покупку сотрудникам подарков, на благотворительные цели, пожертвования. В таком случае затраты на оплату аваля не включают в сумму валовых затрат предприятия. Но это утверждение не распространяется на те компании, которые специализируются на проведении развлекательных мероприятий, различных корпоративов, приемов и презентации. В данной ситуации эта деятельность является для них основной. Проведение данных праздников оплачивается за счет других лиц.

Не включается в сумму валовых затрат плата за авалирование векселей, в том случае, если вексель юридическое лицо использует на следующие цели:

  • покупку различных лотерей и участие в азартных играх;
  • финансирование личных потребностей физических лиц (исключение составляют случаи, которые определены Законом о прибыли);
  • покупка, проведение модернизации, строительство, ремонт и осуществление других капитальных работ по улучшению состояния основных средств;
  • покрытие затрат, которые вызваны добычей полезных ископаемых;
  • покупка нематериальных ценностей;
  • приобретение ценных бумаг, не имеющих срока исполнения;
  • погашение штрафов, пени и неустойки по решению соответствующих органов государственной власти, судов различных инстанций;
  • содержание холдинговых компаний, которые являются отдельными юридическими лицами со своим налоговым учетом;
  • выплату материального вознаграждения и других видов премиальных юридическим и физическим лицам, связанных с работой предприятия, если отсутствует документальное подтверждение, что выплата данного поощрения связана с компенсацией за фактически отработанное рабочее время на предприятии.

Если компания выполняет авалирование векселя в банке, в котором имеет свою долю в уставном фонде, то, чтобы избежать санкций со стороны проверяющих и контролирующих органов, лучше внести плату за данную услугу, которая соответствует стандартным тарифам. Сумма комиссионных должна быть такой же, как и для других клиентов банка, обратившихся за такой же услугой.

Это же требование распространяется и на стоимость предоставленного обеспечения по оплате векселя. К предоставляемому залогу связанных лиц должны предъявляться такие же требования, как и для остальных клиентов банка.

Нужно помнить, что все операции, совершаемые со связанными с банком компаниями и физическими лицами должны проводиться на условиях, действующих для всех контрагентов банка. Сделки с более благоприятными условиями признаются в судебном порядке недействительными с даты их заключения. Например, может быть фиктивной сделка, в которой стоимость предоставленного обеспечения намного ниже, чем требует банк от клиентов, не имеющих доли в уставном капитале банка.

Следует напомнить, что согласно законодательству связанными лицами считаются:

  • высшее руководство финансового учреждения;
  • собственники, которые принимают активное участие в деятельности банка;
  • близкие родственники руководителей и собственников организации;
  • афилированные лица финансового учреждения;
  • близкие родственники афилированных лиц.

Существенное участие может быть прямым и опосредованным. Также к нему относят индивидуальное или коллективное владение 10% и выше долей уставного фонда, наличие права голоса при принятии управленческих решение, независимая возможность решающего влияния на деятельность или руководство данного финансового учреждения.

Если вы и решили получить аваль в банке, в котором являетесь учредителем или имеете влияние на его руководство, то заключите сделку на законных основаниях, не требуйте для себя заниженных тарифов на обслуживание и других дополнительных льгот. Большую выгоду вы при этом не получите, а только вызовите на себя гнев контролирующих органов. Как говорится в поговорке — «Лучше синица в руках, чем журавль в небе».

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, dtkt.com.ua, garantiibanka.ru, utmagazine.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector