Обязательства организации: что это и по каким параметрам классифицируются 2019 год

Возникающие у предприятия денежные обязательства должны быть погашены должником в конкретные сроки. Если должник не может исполнить свои обязательства, то по законодательству кредиторы име­ют право требовать от должника исполнения обязательств, а также воз­мещения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств.

Обязательства предприятия могут быть подразделены на следую­щие условные группы: внешние и внутренние.

К внешним обязательствам относятся:

1) Обязательства перед фискальной системой. Это обязательства по налогам, штрафам и пени перед бюджетами, платежам в Пенсионный фонд России, ФОМС, фонд занятости и другие фонды, т. е. те обяза­тельства, по которым необходимо платить в установленном порядке, независимо от воли предприятия.

2) Обязательства перед финансово-кредитной системой, т. е. обяза­тельства перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или заем в денежной форме или в виде цен­ных бумаг на основе кредитного договора.

3) Обязательства перед кредиторамиза энергоресурсы, поставлен­ные ими товары или услуги. Это обязательства перед другими пред­приятиями или предпринимателями, которые возникают в результате договора поставки или оказания услуг и др.

Внутренние обязательства включают в себя обязательства перед акционерами и работниками предприятия.В эту группу входят обяза­тельства по оплате труда, выплате премий, дивидендов и т. д.

Часто руководство старается за счет внутренних долгов оплатить часть внешних.

Обязательства предприятия, возникающие в ходе его финансово-хозяйственной деятельности, имеют определенные сроки исполнения.

Нарушение сроков исполнения обязательств ведет к возникнове­нию у партнеров рисков. Чем больше рисков создает предприятие парт­нерам, чем чаще и длительнее оно задерживает исполнение обяза­тельств, тем ненадежнее оно выглядит в глазах партнеров, контраген­тов, собственных работников и т. д.

Такое предприятие обретает репутацию ненадежного партнера, не­добросовестного плательщика, налогоплательщика, работодателя и т. д.

Ненадежное исполнение обязательств свидетельствует о:

– необязательности как о стиле взаимодействия с партнерами, если предприятие располагает ресурсами, достаточными для выпол­нения имеющихся обязательств в срок;

– дефиците или кризисе финансовых возможностей для исполне­ния обязательств.

Неоднократная необязательность предприятия влечет за собой, как правило, отказ партнеров от взаимодействия, штрафы и иные санк­ции, предусмотренные законодательством и договорами, но в конеч­ном счете партнеры или кредиторы сохраняют шанс на погашение обя­зательств без особого ущерба.

Когда предприятие испытывает хронический дефицит или кризис финансовых возможностей для исполнения имеющихся обязательств, возникает вопрос, способно ли оно своевременно и в полной мере, т. е. без ущерба удовлетворить кредиторов.

Предприятие, которое из режима своевременного исполнения обя­зательства переходит в кризисную зону ненадежного исполнения, ис­полнения со сбоями и срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится как партнер неплатежеспособным, или несостоятельным, наносящим ущерб своим кредиторам.

Очевидно, что неплатежеспособность есть некая переменная ха­рактеристика, которая может иметь разные градации — от эпизоди­ческой до устойчивой и хронической неплатежеспособности и кри­зисной.

Устойчивая и хроническая неплатежеспособность организации с финансовой точки зрения означает, что такая организация:

– поглощает (с задержкой или безнадежно) ресурсы или средства кредиторов: их товары, деньги и услуги. Это средства банков, дру­гих предприятий, собственных работников, акционеров и т. д.;

– формирует недоимки по налогам и иным обязательным плате­жам, что блокирует из-за дефицита средств в полной мере ис­полнение бюджета, выплату пенсий и т. д.;

– ухудшает свое финансовое положение за счет выплат штрафов, пени, неустоек.

Общими причинаминеплатежеспособности организации являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки и опережающий рост обязательств.

Замедление темпов роста выручки либо ее абсолютное снижение наблюдается при:

– затоваривании, когда рынок снижает спрос на продукцию из-за ее неудовлетворительного качества, высокой цены или снижения на нее потребности; V влиянии конкуренции;

– растущем невозврате платежей за отгруженную продукцию, когда организация работаете ненадлежащим покупателем или не сво­бодна в выборе надлежащего;

– сужении рынка за счет ограничения на него доступа путем вво­да запретов, квот, таможенных барьеров и т. д. Иными словами, причины здесь простые: или не берут продукцию (услуги), или берут, но не платят, или не пускают на рынок.

Опережающий темп прироста обязательств наблюдается в случаях, когда организация:

– осуществляет неэффективные долгосрочные финансовые вло­жения (капиталовложения), которые не сопровождаются соот­ветствующим ростом выручки;

– загружает производство избыточными (неработающими) запа­сами, которые не увеличивают объемов производства и выручки;

– наращивает средства в расчетах, которые практически не имеют

– тратит выручку на второстепенные цели, на развлечения (боль­ше, чем можно).

Данный комплекс общих причин неплатежеспособности характе­рен для всех организаций, испытывающих трудности своевременного расчета по своим обязательствам, независимо от страны производства и рынка.

Ситуация усугубляется, когда отсутствует планирование и управ­ление денежными потоками.

Наиболее полно определение обязательств дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. В соответствии с данным документом обязательство— это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Это интересно:  Протокол о ликвидации ООО: порядок составления и содержание 2019 год

Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг).

Погашение обязательств может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

Обязательства организации классифицируют по различным признакам: субъектам, видам, срочности погашения и т.д.

В классификации по субъектам следует различать обязательства перед собственником организации и обязательства перед третьими лицами.

Обязательства перед собственником бывают двух видов:

— возникающие при первоначальных и последующих взносах собственников в уставный (складочный) капитал (фонд). Эти обязательства учитываются на счете 80 Уставный капитал» и по этой же статье отражаются в балансе;

— возникающие в процессе деятельности организации. Они учитываются на счетах 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

Указанные виды обязательств перед собственниками в совокупности образуют понятие «собственный капитал».

Обязательства перед третьими лицами — это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации и т.п.) и прочие обязательства. В совокупности обязательства перед третьими лицами образуют понятие «заемный капитал». Отражаются эти обязательства в разд.IV и V баланса.

Деление обязательств на собственный и заемный капитал имеет важное практическое значение с точки зрения срочности погашения этих обязательств. Обязательства, составляющие собственный капитал, не подлежат погашению за время деятельности организации, в то время как обязательства заемного капитала должны быть погашены в соответствующие сроки.

В зависимости от срочности погашения обязательства перед третьими лицами делят на долгосрочные (срок погашения по ним превышает 12 месяцев) и краткосрочные (срок погашения составляет менее 12 месяцев).

Оценка обязательств. Различают точные и оцениваемые обязательства: по точным обязательствам сумма их погашения заранее известна — задолженность по кредитам банка, по акцептованным счетам поставщиков и т.п.; по оцениваемым обязательствам сумма их погашения заранее неизвестна — она определяется с учетом реально сложившихся условий.

Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит (заем) предоставляется одними организациями другим, обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков, коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Обязательства предприятия – это наличие счетов или задолженности перед кредиторами, которые необходимо оплатить организации. Возникшие у компании денежные обязательства необходимо погашать в договорные сроки. В случае неисполнения должником условий договора, кредиторы, вправе требовать их исполнения через суд. При ненадлежащем исполнении или отказе от взятых на себя обязательств заимодавцы вправе требовать от должника возмещения убытков.

Бухгалтерский учет включает в себя только те виды обязательств, которые составляют часть имущества и оборотные средства компании. Анализируя международные стандарты финансовой отчетности, становится понятно, что к такому виду обязательств относят хозяйствующие субъекты, которые оценивают и признают согласно с общими правилами бухучета.

Все обязательства фирмы в совокупности называют пассивами. Источники всех образовавшихся у предприятия средств также отображаются в пассивах. Как следствие имущество компании – это активы, а денежные средства, с помощью которых было сформировано имущество, являются пассивом. Пассивы подразделяют на следующие обязательства компании:

  • Текущие. Такие гарантии существуют в рамках одного производственного этапа. В балансе бухгалтерии их перечисляют выше долгосрочных;
  • Долгосрочные. Эти виды договоренности относят к задолженностям компании, которые не нужно оплачивать в текущем году. Подобное обязательство существует дольше одного производственного этапа.
Это интересно:  Промежуточный баланс при ликвидации ООО: образец заполнения 2019 год

Капитал собственника фирмы – это разница между суммой активов и пассивов. Такая величина определяет, какой капитал останется у собственника, в случае продажи всех активов для выплаты долгов. Между активами и пассивами организации всегда должно быть балансовое равновесие. Такие показатели составляются во всех отчетных периодах и отображаются на балансе предприятия.

Обязательства предприятия делятся на внешние и внутренние условные группы. Внешние обязательства бывают:

  • Перед фискальной системой. Сюда входят: налоги, штрафы и пени перед ФОМС, ПФ РФ, фондом занятости и иными фондами. Это обязательства, по которым оплату необходимо производить в порядке, установленном законом, независимо от воли налогоплательщика;
  • В финансово-кредитной системе. Они возникают перед банками и различными финансовыми организациями, когда фирма, на основании кредитного договора, взяла займ (ссуду) в денежном эквиваленте или ценными бумагами;
  • За энергоресурсы. Обязательства возникают перед другими организациями или предпринимателями на основании соглашения о поставках или договора об оказания услуг.

Внутренние обязательства – это обязательства по отношению к акционерам и сотрудникам фирмы. В них входят: дивиденды, заработная плата, премии и др. Многие руководители стараются выплатить часть внешних долгов за счет внутренних.

Обязательства могу возникнуть на основании:

  • договора;
  • закона;
  • в связи с причинением вреда.

Обязательства перед покупателем возникают у поставщика при передаче товара, в полном объеме и установленные сроки. Перед поставщиком у покупателя возникает обязательство оплатить товар по указанной цене. Эти обязательства вытекают из заключаемого договора поставки. Получается, что источником таких обязательств является соглашение. При совершении сделок у фирмы возникают обязательства не по самостоятельной договоренности, а на основании налогового закона. В законодательстве установлены виды налогов и сборов, а также определены объекты налогообложения. Расчеты суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет, организация производит самостоятельно.

Как следствие закон выступает источником образования обязательств фирмы по оплате налогов. Предприятие заключает с работниками трудовое соглашение, в котором фиксируется материальная ответственность за сохранность вверенного имущества. Обязательства возникают при нанесении ущерба имуществу организации. Следовательно, работник обязуется возместить ущерб. Поэтому причинение вреда имуществу фирмы является источником для образования обязательства работника.

Обязательства фирмы принято классифицировать на различные признаки:

Распределение по субъектам включает следующие обязательства:

  • перед собственником компании – здесь выделяют два вида обязательств. В первом случае они образуются, когда собственники делают первоначальные и последующие взносы. Второй вариант предусматривает возникновение обязательств в ходе деятельности фирмы. Понятие «Собственный капитал» происходит от совокупного образования указанных видов обязательств;
  • перед третьими лицами – задолженность возникает при оформлении кредитов и займов. Понятие «Заёмный капитал» происходит от совокупности обязательств в отношении третьих лиц.

Заемный и собственный капиталы имеют повышенное значение со стороны срочности их погашения. Собственный капитал может не погашаться за все время деятельности компании, а заёмный капитал должен быть погашен в договорные сроки. Отток активов в денежном эквиваленте, а также передаче других активов является погашением обязательств. Замена одного вида обязательства другим, также является способом погашения обязательства.

В условиях финансового кризиса и инфляции иммобилизация всё большую актуальность приобретает оптимизация управления задолженностью, как дебиторской, так и кредиторской. В целях правильной организации аналитического учёта обязательств необходимо изучить их классификацию. Правильно составленная классификация позволяет лучше разобраться в специфике и особенностях изучаемой категории, вскрывает связи с другими категориями, служит основой для анализа, обобщающих выводов и прогнозов. Исследования автора позволили сделать вывод, что в учётно-аналитической практике следует использовать понятие “обязательства”, которое подразумевает задолженность, как дебиторскую, так и кредиторскую.

Согласно Типового плана счетов бухгалтерского учёта Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (с изм. и доп. от 11.12.2008 г. № 187) разделяют обязательства по степени отражения в балансе и по экономическому содержанию. По степени отражения в балансе выделяют обязательства отражаемые в балансе в 6 разделе Типового плана счетов “Расчёты” и отражаемые за балансом отражаются на забалансовых счетах 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” и 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”. Автор статьи предлагает во втором разделе бухгалтерского баланса следует отражать обязательства в части дебиторской задолженности в строках 244 “По оплате труда”, 246 ”По прочим расчётам с персоналом”, 247 ”По социальному страхованию и обеспечению, 248 ”По лизинговым платежам”, 252 ”По выплате доходов и дивидендов”, а также 015 “ Товары отгруженные в отпускных ценах”. По экономическому содержанию выделяю расчёты за полученные кредиты и займы (счета 66,67), расчёты с поставщиками и подрядчиками (счета 60), расчёты с покупателями и заказчиками (счета 62), расчёты по оплате труда (счета 70), расчёты по прочим операциям с персоналом (счета 73), расчёты по налогам и сборам (счета 68), расчёты по социальному страхованию и обеспечению (счета 69), расчёты с разными кредиторами (счета 76), расчёты с учредителями (счета 75), резервы предстоящих расходов (счета 96), расчёты с прочими кредиторами. Автор статьи предлагает выделять резервы по сомнительным долгам (счета 63), расчеты с подотчетными лицами (счета 71), внутрихозяйственные расчеты (счета 79).

Это интересно:  ВС РФ изучит пределы "процентной" ответственности поручителя за банкрота 2019 год

Экономист Ивашкевич Б.В. подразделяет обязательства по признакам: по составу субъектов долговых обязательств, по содержанию обязательств, по определённости предмета исполнения. По составу субъектов долговых обязательств выделяют обязательства перед: юридическими лицами (работники организации), юридическими лицами (индивидуальные предприниматели), налоговыми органами, бюджетными фондами, кредитными организациями, заимодавцами, учредителями. Автор статьи предлагает выделять следующие виды обязательств: перед физическими лицами, юридическими лицами, подотчётными лицами, бюджетными и внебюджетными фондами, кредитными организациями, заимодавцами и учредителями. По содержанию обязательств выделяют обязательства, возникшие в связи с: поставкой товара, арендой, выдачей и получением авансов, хранением и страхованием грузов, оказанием посреднических услуг и т.д. По определённости предмета исполнения выделяют: альтернативные, когда предмет – вполне определённое действие, и факультативные, когда предмет – одно или несколько действий предусмотренных законом или договором.

Экономист Т.Рыбакова выделяет обязательства по следующим видам: по характеру взаимосвязи друг с другом, по степени оценки суммы обязательств. По характеру взаимосвязи друг с другом выделяют: главные и дополнительные (акцессорные), которые носят зависимый характер от главных и обслуживают их. По степени оценки суммы обязательств выделяют: фактические, которые возникают из договора, контракта или на основе законодательства, их сумма может быть строго и однозначно подсчитана; оценочные, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты и условные, которые могут стать или не стать реальными обязательствами в зависимости от того, произойдут или не произойдут определенные события, вытекающие из прошлых операций, в будущем.

По продолжительности периода выделяют: долгосрочные обязательства, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочные, срок погашения которой менее 12 месяцев [2].

По валюте платежа выделяют обязательства: выраженые в белорусских рублях и в иностранной валюте. Задолженность возникает при внешне торговых операциях [5].

По степени обеспечения выделяют обязательства: обеспеченные и необеспеченные. Автор статьи предлагает выделять обязательства, обеспеченные ипотекой, залогом, поручительством, банковской гарантией и др. [2].

Перечисленные выше авторы по возможности взыскания обязательства подразделяют на: надежные, сомнительные, безнадёжные; по источникам возникновения обязательства делят на: договор, деликт, закон. Автор статьи предлагает выделение обязательств , сумма счетов которых с оплатой в пределах срока, установленного договором или обеспеченная залогом, поручительством; сумма счетов, которых не погашена в срок и не обеспечена; сумма счетов которых с истёкшим сроком исковой давности, невозможная к получению.

От степени определенности времени и суммы исполнения выделяют обязательства признанные как: кредиторская задолженность, резервы, не признанные в балансе и возможные [6].

Автор стать предлагает деление обязательств по степени признания в балансе на:

1. Балансовые (фактические), которые отражаются Во втором разделе бухгалтерского баланса следует отражать обязательства в части дебиторской задолженности в строках: 244 “По оплате труда”, 246 ”По прочим расчётам с персоналом”, 247 ”По социальному страхованию и обеспечению”, 248 ”По лизинговым платежам”, 252 ”По выплате доходов и дивидендов”; в четвертом разделе баланса строки в соответствии с Типовым планом счетов РБ.

2.Забалансовые, которые отражаются на забалансовых счетах 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”, 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” и 015 “ Товары отгруженные в отпускных ценах”.

3.Условные, которые подразделяются на реальные и нереальные условные обязательства.

4.Призанные как резервы (резервы предстоящих расходов (счет 96)).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что используя классификацию по признанию в балансе можно чётко организовать аналитический и синтетический учёт, однако для более детального анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо более детально рассмотреть предлагаемую автором классификацию (табл. 1).

Детальное рассмотрение обязательств по степени признания в балансе

Статья написана по материалам сайтов: studopedia.org, studfiles.net, utmagazine.ru, be5.biz.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий