+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Реализация невостребованного имущества — как работает ломбард 2019 год

реализации невостребованного

ООО «Автоломбард «НовТраст»

1. Общие положения.

1.1. Настоящее Положение «О порядке реализации невостребованного имущества», разработано в соответствии действующим Гражданским законодательством РФ, Федеральным законом от 19 июля 2007 года N 196-ФЗ «О ломбардах».

1.2. Положение устанавливает общий порядок обращения взыскания на невостребованное имущество и порядок реализации его реализации ООО «Автоломбард «НовТраст» (далее – Ломбард).

2. Оформление отношений займа.

2.1. Отношения между Ломбардом и Заемщиком, связанные с предоставлением денежного займа под залог движимого имущества, регулируются между сторонами на основании:

Залогового билета (Федерального закона от 19 июля 2007 года N 196-ФЗ «О ломбардах»

3. Обращение взыскания на имущество должника.

3.1. Если сумма займа не была погашена Заемщиком в срок, установленный в Залоговом билете, то Ломбард не вправе обратить взыскание на заложенное имущество в течение льготного месячного срока, равного одному месяцу.

3.2. Днем начала течения льготного месячного срока считается день, следующий за днем возврата займа, указанным в Залоговом билете.

3.3. В случае, если Заемщик, по истечении установленного льготного месячного срока, не исполнил обязательство по возврату займа и уплате процентов, то заложенное имущество считается невостребованным.

3.4. Ломбард вправе обратить взыскание только на невостребованное имущество.

3.5. Обращение взыскания на невостребованные вещи осуществляется в бесспорном порядке без совершения исполнительной надписи нотариуса.

4. Реализация невостребованного имущества Ломбардом.

4.1. Реализация невостребованного имущества, на которое обращено взыскание, осуществляется путем ее продажи, в том числе с публичных торгов.

4.3. Во всех иных случаях форма и порядок реализации невостребованного имущества определяются решением ломбарда, либо путем заключения договора купли-продажи имущества с любым покупателем.

4.4. Публичные торги (аукцион), по продаже невостребованного имущества проводятся в форме открытого аукциона, в котором может участвовать любое лицо.

4.5. Организатором торгов выступает Ломбард. Расходы, связанные с проведением торгов (аукциона), несет Ломбард.

5. Общие положения о торгах.

5.1. Извещение о проведении публичных торгов (аукциона), должно быть сделано ломбардом не менее чем за тридцать дней до их проведения, путем опубликования соответствующего сообщения в сети интернет на официальном сайте Ломбарда – http://www.новтраст.рф, и в печатном издании.

Торги проводятся в случае, если у Ломбарда имеется в наличии имущество невостребованное залогодателями подлежащее реализации.

5.2. Извещение должно содержать, во всяком случае, сведения о времени, месте и форме торгов, их предмете и порядке проведения, в том числе об оформлении участия в торгах, об определении победителя торгов, а также сведения о начальной цене и порядке ее изменения.

5.3. Если иное не предусмотрено в извещении о проведении торгов, Ломбард, вправе отказаться от проведения аукциона в любое время, но не позднее, чем за 7 (семь дней) дня до наступления даты его проведения, путем опубликования извещения об отмене аукциона, путем опубликования соответствующего сообщения в сети интернет на официальном сайте Ломбарда – http://www.новтраст.рф.

5.4. Если иное не предусмотрено в извещении о проведении торгов, задаток участниками торгов не вносится.

5.5. В случае если в извещении о проведении торгов указано на необходимость внесения задатка, участники торгов вносят задаток в размере, сроки и порядке, которые указаны в извещении о проведении торгов. Если торги не состоялись, задаток подлежит возврату. Задаток возвращается также лицам, которые участвовали в торгах, но не выиграли их. При заключении договора с лицом — победителем торгов, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору.

5.6. Начальной ценой невостребованной вещи (лота) является сумма ее оценки, указанная в залоговом билете.

5.7. Шаг аукциона устанавливается в интервале от 1 до 5 процентов от оценочной стоимости имущества, и устанавливается решением Генерального директора Ломбарда. Шаг аукциона может меняться, о чем делается устное объявление аукциониста перед началом аукциона или перед началом торгов по конкретному лоту.

5.8. Регистрация участников торгов проходит в соответствии с извещением о торгах.

6. Участие в торгах.

6.1. К участию в торгах допускаются физические и юридические лица, подавшие в установленном порядке не позднее, срока указанного в извещении о проведении торгов, заявку по форме, установленной ломбардом, с приложением требуемых для участия в торгах документов, указанных в п.5.10. настоящего положения.

6..2. Претендент на участие в торгах должен предоставить ломбарду:

  • паспорт (для физических лиц);
  • удостоверенные копии: свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, Свидетельство о постановке на налоговый учет по месту регистрации юридического лица, учредительных документов Претендента и изменений в них, если таковые имеются; документ, подтверждающий полномочия Претендента, либо его представителя (выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, протокол о назначении единоличного исполнительного органа, доверенность, приказ о вступлении в должность, контракт на Руководителя юридического лица);
  • надлежащим образом оформленное письменное решение органа управления Претендента — юридического лица, разрешающее приобретение имущества, если это необходимо в соответствии с учредительными документами Претендента либо законодательством Российской Федерации;

6.3. Сведения о лицах, подавших заявки на участие в аукционе, не подлежат оглашению.

6.4. По истечении установленного в информационном сообщении срока, прием заявок и задатка прекращается.

6.5. Крайний срок внесения задатка, если необходимость его внесения установлена в извещении о проведении торгов — последний день приема заявок.

6.6. Заявителю может быть отказано в участии на аукционе, если он:

  • не может быть признан покупателем в соответствии с действующим законодательством;
  • не оформил в срок соответствующих документов согласно п.5.9.–-5.10. настоящего положения;
  • победил на предыдущем аукционе и отказался от подписания протокола о его результатах, отказался от заключения договора купли — продажи имущества или не оплатил приобретенное имущество, в установленном порядке.

6.7. Лицам, допущенным к участию на аукционе выдается билет участника торгов, включающий в себя: номер, под которым покупатель примет участие в торгах, основную информацию о проведении аукциона (время, место, дата).

6.8. Билет участника торгов выдается покупателю на основании полученных от него заявки и задатка, (в случае если необходимость внесения задатка установлена в извещении о проведении торгов).

6.9. Покупатель (заявитель) получает статус участника торгов с момента выдачи ему билета. В процессе подготовки и проведения торгов покупатели могут действовать через своих представителей (доверенных лиц) в соответствии с действующим законодательством.

6.10. Представители покупателей подтверждают свои полномочия путем предъявления аукционной комиссии документов, подтверждающих полномочия руководителя (для юридического лица) и паспорта (для физического лица), а в предусмотренном законом случаях и надлежаще оформленной доверенности.

6.11. Победителем торгов признается Участник, предложивший наибольшую цену за лот, но не ниже начальной цены лота.

7. Признание торгов несостоявшимися

и проведение повторных торгов.

7.1. Торги признаются несостоявшимися в случаях:

  • если на них не подано ни одной заявки;
  • если на торги явилось менее двух покупателей (участников);
  • если после объявления начальной цены лота никто из участников торгов не изъявил желания приобрести его по этой цене;
  • если покупатель в течение 5 банковского дня с даты заключения договора купли-продажи не внесет полностью сумму, оговоренную в договоре купли-продажи;

7.2. В случае объявления торгов несостоявшимися ломбард вправе при проведении повторных торгов снизить начальную цену вещи, но не более чем на десять процентов ниже начальной цены на предыдущих торгах.

7.3. Повторные торги могут проводиться путем публичного предложения, в котором должны быть указаны все существенные условия предложения: наименование имущества, цена имущества, срок внесения оплаты, место и условия совершения оплаты за приобретаемое имущество.

7.4. Публичное предложение должно быть опубликовано на официальном сайте Ломбарда– http://www.новтраст.рф

7.5. Торги, проведенные с нарушением правил, установленных законом, могут быть признаны судом недействительными по иску заинтересованного лица в течение 3 лет со дня их проведения.

7.6. К нарушениям, являющимся основанием обращения заинтересованного лица в суд с иском о признании торгов недействительными, относятся следующие:

  1. незаконный отказ в участии на аукционе;
  2. продажа имущества лицу, не имевшему права участвовать в торгах;
  3. проведение торгов ранее предусмотренных сроков;
  4. отсутствие надлежащего оповещения о торгах;

7.7. Признание торгов недействительными влечет недействительность договора, заключенного с лицом, выигравшим торги.

8. Аукционная комиссия.

8.1. Представителем ломбарда на торгах является аукционная комиссия. Ломбард вправе назначить организатора торгов единоличным исполнителем торгов.

8.2. Аукционная комиссия ломбарда во главе с председателем создается приказом директора ломбарда специально для проведения аукционов.

8.3. Председателем аукционной является лицо, определенное решение управляющего органа Ломбарда.

  • организует публикацию информационного сообщения о проведении торгов;
  • организует публикацию информационного сообщения о проведении торгов в форме публичного предложения;
  • организует проведение аукциона;
  • организует оформление результатов аукциона;
  • решает другие вопросы в пределах своей компетенции.
Это интересно:  Заимствование: что это и с какой целью используется в банковской сфере 2019 год

9. Порядок проведения аукциона.

9.1. Участники аукциона регистрируются в протоколе регистрации участников аукциона.

9.2. Ломбард по требованию участника торгов, обязан выдать ему Аукционный бюллетень, содержащий перечень выставленного на торги имущества с указанием аукционных лотов, начальной цены, а также другую информацию в случае необходимости.

9.3. Аукцион проводит аукционист. Аукционистом выступает директор ломбарда или иное уполномоченное им лицо, в том числе и из числа членов аукционной комиссии.

9.4. Торги по конкретному лоту начинаются с оглашения аукционистом номера лота, наименования, краткой характеристики и начальной цены лота, шага аукциона.

9.5. В процессе торгов аукционист называет цену, а покупатели сообщают о готовности купить лот по данной цене. После этого аукционист объявляет следующую цену в соответствии с шагом аукциона. При отсутствии покупателей, готовых купить лот (вещь) по данной цене.

9.6. Торги завершаются объявлением аукциониста, когда после троекратного объявления очередной цены ни один из покупателей не поднял трафарет. Победителем аукциона становится покупатель, аукционный номер которого был назван последним.

9.7. По завершению торгов аукционист объявляет о продаже лота (вещи), называет продажную цену и аукционный номер победителя.

9.8. Если после троекратного объявления начальной цены лота ни один из покупателей не сообщил о готовности купить лот по данной, лот снимается с торгов и аукцион по данному лоту признается несостоявшимся.

9.9. Аукционист и аукционная комиссия имеют право рекламировать выставленные лоты в ходе торгов.

9.10. Все споры и разногласия, возникающие в процессе торгов, разрешаются аукционной комиссией и аукционистом в ходе аукциона. После окончания торгов никакие претензии от участников торгов не принимаются.

10. Оформление результатов торгов.

10.1. Лицо, выигравшее торги, и ломбард подписывают в день проведения аукциона протокол о результатах торгов.

10.2. Победитель торгов обязан уплатить ломбарду определенную на торгах стоимость лота в день проведения торгов, либо в порядке определенным соглашением сторон оформленным в письменном виде.

10.3. Победитель аукциона при уклонении от подписания протокола о результатах торгов, в установленные сроки утрачивает внесенный им задаток, результаты по данному лоту аннулируются, аукцион признается несостоявшимся.

10.4. Право собственности на объект продажи переходит к покупателю после, с момента поступления денежных средств на счета ломбарда, в порядке определенном законодательством РФ.

11. ПУБЛИЧНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

11.1. Ломбард реализует путем публичного предложения следующее невостребованное залоговое имущество:

11.2. В торгах путем публичного предложения принимают участие Участники торгов.

11.3.Задаток с участника торгов не взимается.

11.4. Торги путем публичного предложения, по усмотрению Ломбарда, могут проводиться по отдельным лотам,

11.5. Выигравшим торги признается лицо;

— первым предложившее за Лот заявленную цену. Если эту цену предложили несколько Участников торгов, выигравшим торги путем публичного предложения считается Участник торгов, предложивший ее первым.

— первым предложившее за Лот цену выше заявленной

— единственное предложившее за Лот заявленную цену.

11.6. Ломбард вправе реализовать, а Участник торгов, по согласованию с Ломбардом, вправе выкупить Лот частично (ряд изделий из Лота в целом) при условии согласования с Ломбардом подлежащей реализации части Лота и цены этой части. В этом случае, оставшаяся часть Лота реализуется в порядке, предусмотренном настоящим Извещением, путем публичного предложения как самостоятельный Лот.

11.7. Датой проведения торгов путем публичного предложения по каждому лоту считается наиболее ранняя из следующих дат:

— Дата истечения 180 календарных дней с момента выставления для обозрения предмета торгов (лота);

— Дата предложения участником цены в соответствии с п. 11.6 правил;

11.8. Участие в торгах осуществляется путем подачи заявки с указанием предложенной цены. Количество заявок и вид их подачи любым участником торгов не ограничен.

11.9. В случае наличия нескольких лиц, желающих принять участие в торгах по одному и тому же Изделию или Лоту, заявки принимаются у всех участников.

11.10 Сотрудник ломбарда, проводивший торги, определяет победителя торгов, и оформляет результаты в соответствии с Правилами проведения торгов.

12 . ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ТОРГОВ

(ПУБЛИЧНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ)

12.1. . С Участником торгов, выигравшим Торги, либо единственным подавшим заявку, с указанием высшей цены, в день подачи такой заявки подписывает Протокол о результатах торгов (далее «Протокол»), а также Договор купли – продажи, в котором определяются условия передачи и оплаты Лота.

12.2. Участник Торгов, выигравший Торги, но в установленные сроки не подписавший «Протокол» и (или) Договор купли – продажи, либо в установленные сроки не оплативший выигранный Лот, теряет право на получение Лота. Результаты Торгов могут быть аннулированы Ломбардом в одностороннем порядке без объяснения причин.

12.3. Представители юридических лиц — выигравших торги, при подписании «Протокола» и при получении выигранного лота должны иметь доверенность, оформленную в установленном порядке, либо приказ организации в установленном порядке, а также предоставить документы, указанные в Договоре купли – продажи.

12.4. Любой Лот могут быть сняты с Торгов Ломбардом в любое время до проведения Торгов.

12.5. Во всех остальных случаях, следует руководствоваться правилами установленными в Ломбарде

11. Заключительные положения.

11.1. Заемщик в любое время до продажи невостребованной вещи вправе прекратить обращение на нее взыскания, исполнив свои обязательства перед ломбардом.

11.2. После продажи невостребованной вещи требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, недостаточна для их полного удовлетворения.

11.3. Если после продажи невостребованной вещи сумма обязательств заемщика перед ломбардом оказалась ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи, либо суммы ее оценки, ломбард обязан возвратить заемщику:

  • разницу между суммой оценки невостребованной вещи и суммой обязательств заемщика в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, не превышает сумму ее оценки;
  • разницу между суммой, вырученной при реализации невостребованной вещи, и суммой обязательств заемщика в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, превышает сумму ее оценки;

11.4. Ломбард по обращению заемщика в случае, если такое обращение поступило в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи, обязан выдать ему денежные средства в размере, определяемом в соответствии с п.9.3. настоящего положения, и предоставить соответствующий расчет размера этих средств. В случае если в течение указанного срока заемщик не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда.

Добрый день!
Прошу разобрать по бухгалтерским проводкам и подтвердить на законодательном уровне следующие операции по начислению налога на прибыль в 1 квартале 2018 ООО (Ломбард)= деятельность ломбард: в ООО находились 3 машины (по договору каждая машина 105тр), по которым были совершены сделки в 2017 году. В 2018 года ООО реализует (продает по стоимости 220тр за ед) данные машины. Необходимо правильно отразить в учете, и начислить налог на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ «О ломбардах» (далее — Закон о ломбардах) по условиям договора займа ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину (физическому лицу) — заемщику, а заемщик, одновременно признающийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога.

Договор займа совершается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи. Оформляется такой договор выдачей ломбардом заемщику залогового билета (п. 2 ст. 358 ГК РФ, п. 2 и 4 ст. 7 Закона о ломбарде).

В соответствии с п. 5 ст. 358 ГК РФ в случае невозвращения в предусмотренный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество. Аналогичное указание содержится в п. 1 — 3 ст. 12 Закона о ломбардах, где уточнено, что по истечении льготного месячного срока вещь заемщика переходит в разряд невостребованных. Ломбард вправе обратить взыскание на невостребованные вещи. Обращение взыскания на невостребованные вещи осуществляется в бесспорном порядке на основании исполнительной надписи нотариуса. Вместе с тем таковое может быть предусмотрено договором и без исполнительной надписи нотариуса.

После продажи невостребованной вещи требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, недостаточна для их полного удовлетворения (п. 5 ст. 358 ГК РФ, п. 3 ст. 13 Закона о ломбардах).

Заложенными вещами ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться (п. 3 ст. 358 ГК РФ, ч. 5 ст. 2 Закона о ломбардах). Следовательно, на заложенные вещи право собственности сохраняется не за ломбардом, а за заемщиком. Поэтому при реализации ломбардом невостребованной вещи право собственности на нее переходит к покупателю не от ломбарда, а от заемщика. Поэтому ломбард не вправе учесть автомобили в составе основных средств.

Это интересно:  Количество арбитражных управляющих за полгода выросло на 0,6% 2019 год

При анализе ситуации необходимо учитывать следующие моменты:

1. Ломбард реализует невостребованную вещь заемщика. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается объектом обложения НДС. Следовательно, данная реализация сама по себе признается объектом налогообложения.

2. Реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Собственнику принадлежит право владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ч. 1 ст. 209 ГК РФ). В то же время заложенными вещами ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться (п. 3 ст. 358 ГК РФ, ч. 5 ст. 2 Закона о ломбардах). Следовательно, на заложенные вещи право собственности сохраняется не за ломбардом, а за заемщиком. Поэтому при реализации ломбардом невостребованной вещи право собственности на нее переходит к покупателю не от ломбарда, а от заемщика.

В результате выручка, полученная от реализации вещи, не является объектом налогообложения у ломбарда. Объект налогообложения должен формироваться у собственника реализованной вещи. Но собственник вещи — физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. А такие лица не признаются плательщиками НДС. Следовательно, выручка, полученная от реализации не востребованной заемщиком вещи, не подлежит обложению НДС.

3. Целью реализации невостребованной вещи является удовлетворение требований ломбарда к заемщику в размере, определяемом в соответствии с условиями договора займа на день продажи невостребованной вещи (п. 1 ст. 13 Закона о ломбардах). Это также говорит в пользу того, что выручка, полученная от реализации невостребованной вещи, не является доходом ломбарда.

В рассматриваемой ситуации часть выручки, полученной от реализации невостребованной вещи, идет ломбарду в счет погашения задолженности заемщика по сумме займа и процентам по нему, а часть на выплату вознаграждения ломбарду за реализацию невостребованной вещи.

Вознаграждение ломбарду за реализацию невостребованной вещи указывается в залоговом билете, и в отношении его применим п. 1 ст. 156 НК РФ. Эта норма предусматривает, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из названных договоров. В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю. Таким образом, сумма вознаграждения ломбарда за реализацию невостребованной вещи включается у него в налоговую базу на основании указанной нормы.

Если выручка, полученная ломбардом от реализации невостребованной вещи, покрывает долг заемщика (включая проценты по нему), то часть такой выручки должна быть возвращена заемщику.

Право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами их учет осуществляется на забалансовых счетах:

  • 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
  • 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Займы могут учитываться как финансовые вложения на счете 58 (п. 2 ПБУ 19/02), или как дебиторская задолженность физических лиц на счете 76.

Движение имущества, сданного в залог физическими лицами, отражается проводками:

  • Дебет 002 (008) — отражена стоимость предмета залога после оценки;
  • Дебет 58 (76) Кредит 50 — выдан кредит под залог.

Деятельность по предоставлению займов, услуг по хранению и оказанию информационных, консультационных услуг является для ломбардов основным видом деятельности, поэтому доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и в бухгалтерском учете подлежат отражению в отчетном периоде, к которому относятся, на счете 90, «Выручка». Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (п. 48 ПБУ 4/99) и признание в бухгалтерском учете выручки от доходов в виде процентов ломбард осуществляет как и в налоговом учете — ежемесячно.

При получении денежных средств за проданные автомоьили организация отражает погашение задолженности поклажедателя за хранение указанного имущества и возникновение задолженности перед ним по выплате оставшейся суммы, вырученной от продажи его имущества, записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно стоимость проданных невостребованных машин списывается со счета 002.

Разница между суммой, вырученной ломбардом от продажи невостребованных вещей, и суммой погашаемой задолженности поклажедателя не признается доходом ломбарда (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

76-х «Расчеты по договору хранения»;

Финансовые организации, предоставляющие гражданам денежные ссуды, часто требуют взамен какую-либо гарантию выплаты долга. В этом случае заёмщик может оставить под залог имущество, находящееся у него в собственности.

При наступлении определённых событий данные вещи обретают статус невостребованных и подлежат реализации. Осуществление продажи такой собственности строго регулируется законами РФ.

На территории России существует множество организаций, предоставляющих населению денежные займы под залог той или иной собственности.

К таким учреждениям относят различные банки, микрофинансовые организации (иначе МФО), ломбарды и т. д.

Для получения нужной суммы денег гражданин заключает с подобной организацией соответствующий договор. Каждый заёмщик должен внимательно вчитываться в условия данного документа, если он желает со временем вернуть предмет залога.

Финансы выдаются гражданам при предоставлении гарантии в обеспечении ссуды. С этой целью заёмщик оставляет под залог какое-либо имущество, принадлежащее ему на праве собственности (транспорт, недвижимость, золотые украшения, электронику, акции и т. д.).

В тексте договора должны обязательно указываться следующие сведения:

  • стоимость залогового имущества;
  • размеры займа;
  • сроки для погашения долга;
  • льготный период для начисления штрафов и пени при просрочке.

Если заёмщик своевременно не заявил о своих правах на залоговый объект, не погасил имеющийся у него долг и начисленные проценты по займу, имущество, оставленное им в качестве залога, обретает статус невостребованного.

Для признания какой-либо залоговой вещи невостребованной требуется соблюсти следующие условия:

  • завершение льготного срока, наступившего после окончания периода для выплаты долга (в течение данного срока начисляются штрафы и проценты по займу, предусмотренные договором);
  • невыплата величины задолженности и назначенных процентов.

Любая организация, предоставляющая финансы под залог какой-либо собственности, не заинтересована в наличии материальных ценностей.

Чтобы восполнить задолженность, непогашенную заёмщиком, учреждение выставляет залоговое имущество на продажу. Способы отчуждения вещи могут быть прописаны в тексте договора займа.

Если имущество является предметом залога в ломбарде, выставить его на торги можно только после прекращения льготного периода, который составляет:

  • 1 месяц (если с гражданином был заключён договор займа);
  • 2 месяца (если вещь оставлена лицом на хранение).

Реализация невостребованного имущества в ломбарде осуществляется на законных основаниях исключительно после окончания льготного периода.

Если в договоре содержится пункт о проведении торгов в самом учреждении, другие способы продажи залоговой вещи будут считаться незаконными.

Деятельность ломбардов регулируется ФЗ № 196 от 19 июля 2007 года. Выделяют 2 вида договоров, заключаемых между гражданами и сотрудниками данных учреждений:

В первом случае речь идёт о предоставлении населению финансовых ссуд под залог какого-либо имущества, принадлежащего заёмщику. В соответствии с 7 статьёй ФЗ № 196, кредитор выдаёт гражданину займ на срок до одного года включительно.

Договор оформляется в письменном виде и считается официально заключённым с момента его подписания, а также после передачи денег заёмщику или вручения займодателю залоговой вещи.

Подтверждением заключения сделки служит оформление залогового билета. Один экземпляр остаётся в ломбарде, а второй передаётся заёмщику.

Согласно 9 статье ФЗ № 196, договором хранения признаётся сделка, при которой гражданин передаёт сотруднику ломбарда какое-либо имущество на хранение в течение определённого срока за соответствующее денежное вознаграждение.

Последствия банкротства физического лица — читайте тут.

После окончания льготного периода при отсутствии оплаты суммы долга ломбард или иное учреждение, выдавшее займ, вправе обратить взыскание на имущество неплательщика, получившее статус невостребованного.

Порядок реализации залоговых вещей в этом случае представляет собой следующую последовательность действий:

  1. получение исполнительной подписи нотариуса, утверждающей законность отчуждения собственности неплательщика (в отдельных случаях можно обойтись без обращения к специалисту, если в договоре имеется подобное условие);
  2. осуществление отчуждения имущества любым удобным для учреждения путём, не противоречащим закону (например, с помощью публичных торгов);
  3. распределение вырученных финансов.

Договоры хранения и займа могут содержать условия об ограничении вариантов отчуждения залоговой вещи. В этом случае данные пункты обязательны к соблюдению. Однако в законе имеется лазейка: ломбарды вправе выставить любую вещь на публичные торги, если величина займа больше 30 тыс. рублей.

До момента продажи вещи её владелец вправе обратиться в организацию, погасить долг и вернуть себе залоговое имущество.

Это интересно:  Как бороться с коллекторами законными и эффективными способами 2019 год

На практике часто встречаются ситуации, когда вещи, оставляемые в качестве залога, долго не отчуждаются на торгах. В таком случае организации устраивают распродажи для реализации неликвидов невостребованного имущества.

После продажи залоговой вещи вырученные финансы должны быть распределены между организацией-кредитором и заёмщиком в соответствии с требованиями закона.

Если стоимость вещи не покрыла величину ссуды, долг гражданина всё равно считается погашенным. То же касается ситуации, когда вещь была реализована за ту же сумму, что и размер займа.

Если же стоимость залогового имущества превысила величину ссуды, гражданин вправе получить разницу между реальной ценой вещи и вырученными за неё деньгами с вычетом задолженности перед ломбардом.

При этом организация не обязана каким-либо образом оповещать заёмщика о возможности получения части денег от реализации предмета залога. Возврат осуществляется, если гражданин сам обратится в учреждение.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

Об учете в ломбардах написано очень мало, не правда ли? Мы попытались исправить эту досадную ошибку.

Особенности залоговых отношений в нашей стране регламентируются Гражданским кодексом РФ. Согласно статье 358 ГК РФ, принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями – ломбардами. С 11 февраля 2002 года деятельность ломбардов лицензированию не подлежит.

В соответствии со статьей 358 Гражданского кодекса РФ ломбарды могут выдавать гражданам краткосрочные кредиты под залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления. Кроме того, согласно статье 919 ГК РФ, ломбарды могут оказывать услуги по принятию на хранение от граждан вещей, им принадлежащих. При этом ломбард не имеет права распоряжаться или пользоваться заложенными вещами. Кроме того, по статье 344 ГК РФ, в случае утраты предмета залога, ломбард отвечает в размере полной стоимости заложенной вещи, а в случае повреждения – в размере суммы, на которую стоимость понизилась в результате повреждения. В соответствии с п. 3 статьи 358 ГК РФ в обязанности ломбарда входит страхование за свой счет предмета залога в пользу залогодателя. Согласно статье 350 ГК РФ, если ссуда не возвращена залогодателем в установленный срок, то, по истечении 1 льготного месяца, ломбард вправе продать заложенное имущество с публичных торгов. Хранение вещей в ломбарде регулируется статьями 919 и 920 ГК РФ, Если же имущество, сданное на хранение в ломбард, не востребовано в обусловленный соглашением срок, ломбард обязан хранить его в течение 2 месяцев, взимая за это предусмотренную договором хранения плату. По истечении этого срока ломбард имеет право продать невостребованное имущество с публичных торгов.

Согласно п.2 постановления Правительства РФ от 06.05.08 № 359 На бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам (далее — документы). Бланки строгой отчетности можно разработать самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к БСО и отпечатать в типографии или изготовить самостоятельно. В качестве образца можно взять бланки, применявшиеся ранее, утвержденные Приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 20н. Их всего два. Залоговый билет – форма БО-7 — используется для оформления услуг ломбардов при выдаче краткосрочных кредитов под залог вещей или драгоценностей.Сохранная квитанция – форма БО-8 – применяется для оформления услуг по приему от граждан принадлежащих им вещей на хранение. Следует отметить, что реализация невыкупленного (невостребованного) имущества должна осуществляться с обязательным применением ККМ, поскольку этот вид деятельности не является оказанием услуг, а является продажей имущества.

Согласно статьям 358 и 919 ГК РФ, ломбарды обязаны за свой счет страховать принятое в залог или на хранение имущество в полной сумме их оценки, произведенной в соответствии с ценами на вещи такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент и в месте их принятия на хранение. Эти затраты для ломбардов являются расходами по обычным видам деятельности, и признаются в бухгалтерском учете соответственно п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утвержденному приказом Минфина России от 06.05.99 №33н. Для целей налогового учета страховые взносы ломбарда по добровольному страхованию имущества, принятого в залог, признаются в соответствии с п. 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ, при условии, что страхование осуществляет страховая организация, имеющая лицензию на проведение указанного вида страхования в порядке, установленном законодательством РФ.

Из вышеуказанного понятно, что ломбарды должны применять общую систему налогообложения и в исключительных случаях — ЕНВД. В свете этого интересно рассмотреть нюансы расчета налога на добавленную стоимость. Ведь ломбарды получают выручку как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Выручка от реализации залогового имущества, включая разницу, возвращаемую залогодателю при превышении выручки от реализации этого имущества над суммой обеспеченного залогом требования ломбарда, выручка от реализации услуг по хранению вещей граждан, в том числе являющихся предметом залога, выручка от оценки этого имущества и услуг по его хранению подпадает под налогообложение НДС. Однако согласно пп. 15 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ стоимость финансовых услуг, т.е. проценты, которые ломбард получает с выданных ссуд, по предоставлению займа в денежной форме НДС не облагается. Поэтому если ломбард осуществляет операции, подпадающие и не подпадающие под налогообложение НДС, то, согласно п. 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ, он обязан вести раздельный учет этих операций. Если ломбард не ведет такого учета, и если в залоговом билете не указаны отдельно проценты за предоставление ссуды под залог имущества, НДС облагается вся стоимость услуг ломбарда, указанная в данном залоговом билете. Кроме того, стоит упомянуть об особенностях налогообложения реализации ломбардом невостребованного залога. Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) для определения налоговой базы определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате вышеуказанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Однако в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Исходя из этого, при реализации ломбардом заложенного, но невостребованного имущества, налоговая база определяется как разница между выручкой от реализации с учетом НДС и стоимостью требования ломбарда, обеспеченного залогом.

Доля стоимости от реализации облагаемых НДС услуг ломбарда в общем объеме выручки от реализации составит соответственно:

Следовательно, сумма НДС по арендной плате, которую ломбард может выставить к возмещению, рассчитывается следующим образом:

6864,41 руб. * 71,77% = 4926,59 руб.

Остальная сумма НДС подлежит включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

6864,41 руб. * 28,23% = 1937,82 руб.

По этой же схеме распределяется и сумма арендной платы для исчисления себестоимости услуг ломбарда.

В учете могут быть открыты субсчета по счету 20 «Основное производство»: 20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества», 20.2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей». По субсчету 90.1 «Выручка» открываются субсчета 90.1.1 «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов», 90.1.2 «Выручка от реализации услуг по хранению залоговых вещей». И, наконец, по субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» — субсчета 90.2.1 «Себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов» и 90.2.2 «Себестоимость услуг по хранению залоговых вещей».

Соответственно, вышеупомянутый пример требует составления следующих проводок:

Статья написана по материалам сайтов: www.xn--80ad6aelhed.xn--p1ai, uchet-expert.ru, urmozg.ru, www.profdelo.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector