+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Дебиторская и кредиторская задолженность: определение, управление 2019 год

ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

ОРГАНИЗАЦИИ И ПОДХОДЫ К УПРАВЛЕНИЮ ИМИ

Т.А. Юдина, канд. экон. наук , доцент

Пензенский государственный университет архитектуры и строительства

Аннотация. Одной из главных проблем для любой российской организации в сложившихся условиях экономической нестабильности является управление своим имуществом и обязательствами. В рамках статьи представлены результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации строительной сферы Пензенского региона, а также предложены методы управления данными видами активов и пассивов.

Ключевые слова: имущество организации, дебиторская задолженность, обязательства организации, кредиторская задолженность, система управления дебиторской и кредиторс кой задолженностями организации .

В современные условия хозяйствования деятельность многих организаций сопровождается падением объемов производства, увеличением запасов, готовой продукции, ростом кредиторской и дебиторской задолженностей, внедрением бартерных операций и взаимозачетов. В связи с этим возникает необходимость поиска более эффективных методов управления отдельными элементами оборотных активов организации и ее обязательств .

В процессе деятельности организации постоянно возникают расчетные отношения, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей , с продажей товаров, услуг , с кредитными учреждениями, с бюджетом по налогам, сборам, платежам с другими физическими и юридическими лицами.

В экономическом словаре Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш. и Стародубцевой Е.Б. представлено следующее определение д ебиторск ой задолженност и. «Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами » [1] .

К дебиторской задолженности , согласно Гражданскому кодексу РФ, относятся следующие виды обязательств: векселя; складские свидетельства; авансы, по которым не поставлены товары и услуги; долги по выполненным договорам (продажам в кредит); встречные невыполненные бартерные поставки; задолженность учр едителей; расчеты по претензиям и др . [2] .

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают долги покупателей и клиентов. Это вызван о разрывом во времени между сделкой и моментом ее оплаты. С целью увеличения продаж, а, следовательно, и прибыли от продаж , обычной практикой является реализация товаров с отсрочкой оплаты или на условиях коммерческого кредита.

С точки зрения экономиста, профессора И.А. Бланка [3] , кредиторская задолженность рассматрива ется как часть заемного капитала в составе его краткосрочной части , или считается внутренней кредиторской задолженностью.

В сос таве кредиторской задолженности можно выделить следующие ее виды: задолженность кредиторам (поставщикам за ранее приобретенные, но неоплаченные сырье , материалы, услуги); задолженность перед бюджет ами разных уровней и внебюджетными фонд ами (за ранее начисленные, но неоплаченные налоги, пенсионные отчисления, социальное и медицинское страхование); задолженность трудовому коллективу своей организации (по ранее начисленной, но невыплаченной заработной плате).

Проблемы управления кредиторской задолженностью актуальны по многим причин ам . Разумное управление данным обязательств ом , составление рационального платежного календаря является залогом стабильной работы организации , поскольку причиной банкротства поставщиков и покупателей может стать нехватка денежных средств на оплату текущей задолженности.

Проблемы формирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации с практической точки зрения изучены на примере ООО «Пензенская строительная компания» на основе данных годовой финансовой отчетности . Организация занимается строительством жилых домов и зданий общественного назначения и функционирует на строительном рынке г. Пенз а с 2001 года.

На начальном этапе оценки проанализированы состав, структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженностей организации .

Структура и динамика оборотных активов организации в целом представлена на рисунке 1 .

Результаты анализ а структуры и динамики дебиторской задолженности организации представлен ы в таблице 1 .

Таблица 1. С труктур а и динамик а дебиторской задолженности ООО «Пензенская строительная компания» в 2013 — 2015 гг.

Отклонение 2015 г. от 2013 г.,

Отклонение 2015 г. от 2014 г.,

Общая сумма дебиторской задолженности предприятия, в том числе:

краткосрочная задолженность со сроком оплаты в течение 12 месяцев,

долгосрочная задолженность со сроком оплаты более 12 месяцев ,

задолженность покупателей и заказчиков,

задолженность прочих дебиторов

О сновную долю дебиторской задолженности ООО «Пензенская строительная компания» в 2013 г. составила краткосрочная задолженность со сроком оплаты в течение 12 месяцев (57,5%) ; в 2014 г. – 66,4% ; в 2015 г. она увеличилась до 73,6% . Таким образом, доля краткосрочной дебиторской задолженности организации в анализируемом периоде увеличивае тся, при этом достаточно высоким остается уровень долгосрочных долгов дебиторов .

При этом основную часть дебиторской задолженности ООО «Пензенская строительная компания» составляет задолженность покупателей и заказчиков: в 2013 г. – 62%, в 2014 г. – 67%, в 2015 г. – 76%, что больше по сравнению с показателем 2013 г. и 2014 г. на 14% и на 9% соответственно .

Из этого следует , что структура активов ООО «Пензенская строительная компания» характеризуется довольно высокой величиной дебиторской задолженности, что свидетельствует о неблагоприятном состоянии расчетов с покупателями и заказчиками , о наличии у организации значительной суммы средств, которая не участву ет в обороте. С корее всего, это связано с отсутстви ем эффективной стратегии и системы работы организации с о своими дебиторами. Подобная ситуация может привести к замораживанию капитала, увеличению потребности в кредитах и т.д.

Состав же пассивов исследуемой организации представлен на рисунке 2.

Рис. 2. Состав пассивов ООО «Пензенская строительная компания»

Данные рисунка 2 свидетельствуют о том, что деятельность организации характеризуется высокой долей краткосрочных обязательств, которая в течение анализируемого периода превышает 50% всех источников средств. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. этот показатель сократился на 20,1% за счет роста собственного капитала и снижения долгосрочных обязательств организации, однако в сравнении с 2013 г. все-таки прослеживается положительная динамика.

Структура краткосрочных обязательств организации представлена на рисунке 3 .

Рис. 3. Структура краткосрочных обязательств ООО «Пензенская строительная

Объективную оценку процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации дает анализ их оборачиваемости. Результаты расчета представлены в таблице 2.

Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Пензенская строительная компания» в 2013 — 2015 гг.

Отклонение 2015 г. от 2013 г.

Отклонение 2015 г. от 2014 г.

Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.

Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Период погаш ения дебиторской задолженности, дн .

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Период погаше ния кредиторской задолженности, дн .

Н изкое значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 г. и 2015 г. (4,7 и 11,6 соответственно) сигнализирует о росте числа неплатежеспособных клиентов, но это обстоятельство может быть связано и с переходом ООО «Пензенская строительная компания» к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Полученные результаты свидетельствуют о том, что организация неэффективно работает со своими клиентами, отсутствует грамотная политика взаимодействия с дебиторами.

К оэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Пензенская строительная компания» незначительно увеличился в 2015 г. (1,44) по сравнению с показателем 2013 г. (0,49) , однако его значение оставалось низким. Данное обстоятельство указывает на существующие у организации проблемы с оплатой счетов.

Период погашения кредиторской задолженности отражает среднее число дней, в течение которых организация оплачивает долги. Результаты расчетов показывают, что период погашения кредиторской задолженности ООО «Пензенская строительная компания» сократился с 744,9 дней в 2013 г. до 253,5 дней в 2015 г., при том, что его значение оставалось довольно высоким. Данное обстоятельство сигнализирует о низкой платежеспособности организации .

Расчеты показывают , что для ООО «Пензенская строительная компания» в течение анализируемого периода характерно превышение кредиторской задолженности над дебиторской , что можно рассматривать как своеобразн ый дополнительн ый источник финансирования, хотя и не вполне надежн ый .

Итак , результаты проведенной оценки свидетельствуют о неэффективности финансовой деятельности ООО «Пензенская строительная компания». Однако организация получает прибыль и при условии применения грамотной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностями может повысить результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и продолжить работу на пензенском строительном рынке.

В качестве рекомендаций ООО «Пензенская строительная компания» необходимо предложить разработ ку и внедр ение систем ы управления дебиторской и кредиторской задолженност ями , которая будет способствовать оптимизации расчетов с дебиторами, построению грамотных взаимоотношений организации с кредиторам и. П ри этом важным условием эффективности такой системы является бухгалтерский учет задолженностей на каждую отчетную дату и по каждому дебитору и кредитору, их своевременная инвентаризация.

Минимизация или, по крайней мере, оптимизация задолженностей также могут быть достигнуты за счет применения факторинга в отношении дебит орской задолженности, разработки разумной политики работы с дебиторами, составления рационального платежного календаря погашения задолженности перед кредиторами, ее контроллинга, реструктуризации кредиторской задолженности и т.д.

Положительными результатами действия системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями станут повышение платежеспособности организации, ее финансового положения и инвестиционной привлекательности.

Это интересно:  ВТБ 24: рефинансирование кредитов и условия предоставления услуги 2019 год

Грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностями имеют огромное значение для управления финансовой устойчивостью любой организации , так как позволяют эффективно распределять финансовые потоки, а также повысить уровень конкурентоспособности организации на рынке.

1. Райзберг Б.А. , Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 479 с.

2. Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент . – К.: Ника-Центр, 2008. – 528 с.

ASSESSMENT OF DEBIT AND CREDITOR DEBTS OF THE ORGANIZATION AND APPROACHES TO MANAGEMENT OF THEM

T. A. Yudina , с andidate of е conomic sciences, associate professor

A.A. Shchegolskaya , student

Penza state university of architecture and construction

Abstract . One of the main problems for any Russian organization in modern conditions of economic instability is management of the property and liabilities. Within article analysis results of debit and creditor debts of the organization of the construction sphere of the Penza region are provided, and also methods of management of these asset types and liabilities are offered.

Keywords: property of the organization, receivables, liabilities of the organiz ation, accounts payable, system of management of debit and cre ditor debts of the organization .

УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

студент 6 курса, кафедра финансов и кредита УФ ФУ, РФ, Республика Башкортостан, г. Уфа

Султанова Лилия Файласовна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент УФ ФУ, РФ, Республика Башкортостан, г. Уфа

150%>
Одной из основных причин роста дебиторской и кредиторской задолженности организации является проблема в управлении ее денежными потоками. Без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности невозможно эффективное планирование денежных потоков и управление организацией, а, следовательно, затруднено и оперативное управление денежными ресурсами. Отсутствие своевременнных оперативных данных по задолженности приведет к отсутствию необходимых оборотных средств, либо к неправильному планированию объема денежных средств для текущих и перспективных выплат.

150%»>
Качество расчетно-платежной дисциплины напрямую связано с осуществлением контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности. Одним из ключевых показателей, на основе которого оценивается система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, является показатель оборачиваемости.

150%»>
Ввиду многогранности экономической природы дебиторской задолженности у отечественных и зарубежных ученых-экономистов существуют разные подходы к терминологии.

150%»>
Горбулин В.Д. и Фокина О.Н. под дебиторской задолженностью рассматривают сумму долгов, причитающуюся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [2, с. 10]. В основе данного утверждения заложено балансовое уравнение, т. е. отражение хозяйственной операции по дебету и кредиту разных счетов в одинаковой сумме. Таким образом, наблюдается система двойной записи, и организация соответственно выступает как в роли дебитора, так и в роли кредитора.

150%»>
Семенова И.М. и Ивашкевич В.Б. под дебиторской задолженностью рассматривают сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами [4, с. 18]. Крейнина М.Н. и Пятов М.Л., как и ряд других авторов, определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов за приобретенные товары, работы или услуги покупателями [5, c. 25; 9, с. 210].

150%»>
Есть и другой подход. Дебиторская задолженность рассматривается как правовая категория, т.е. обязательство, где субъектом выступают кредитор и должник, объектом служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований (дебиторской задолженности) и соответствующих обязанностей — долга (ст. 307 ГК РФ). Исходя из сказанного выше, право на получение дебиторской задолженности — имущественное право, а дебиторская задолженность — часть имущества организации. Данного подхода придерживаются Лапуста М.Г. и Скамай Л.Г. [6, c. 283].

line-height:150%»>
Исследование экономической природы дебиторской задолженности позволяет определить её сущность. По своей экономической сущности дебиторская задолженность — разновидность активов организации, т. е. средства, отвлеченные временно из оборота организации. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность представлена с точки зрения экономического содержания. Это позволяет сгруппировать долги дебиторов: по видам обязательств; источникам их образования; характеру задолженности и отношению к кредитору.

150%»>
С точки зрения финансов дебиторская задолженность это часть оборотного капитала, причитающаяся предприятию, но еще не полученные средства. Такая формулировка позволяет определить дебиторскую задолженность как коммерческий кредит, предоставляемый в виде отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказания оплаченных услуг.

150%;text-autospace:none»>
У бухгалтеров при оценке дебиторской задолженности возникает много сложностей. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность — это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, не попадают в категорию активов «предназначенные для торговли» и которые не были отнесены в категорию «переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи» [8, c. 283].

150%;text-autospace:none»>
При этом дебиторская задолженность, не ограниченная условиями, признается в качестве актива, когда компания становится стороной договора и, следовательно, имеет юридическое право получить денежные средства.

150%;text-autospace:none»>
Как в российской отчетности, так и в отчетности по МСФО авансы выданные и переплата по налогам относятся к активам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции, и формально могут быть классифицированы как «дебиторская задолженность». Если взглянуть на определение дебиторской задолженности, приведенное в МСФО (IAS) 39, и экономическое содержание данных понятий, то перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью и их следует отражать отдельно, например как «долгосрочный налог на добавленную стоимость к возмещению», «авансы выданные», «прочие налоги к возмещению» или «предоплата по налогу на прибыль».

150%»>
В нормативно-правовых актах отсутствует четко сформулированное определение «кредиторская задолженность». Однако данное понятие используется регулярно и связано с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у организации появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

150%»>
Понятие кредиторской задолженности обсуждается специалистами с правовой и экономической точки зрения. Абрамова Э.В. определяет кредиторскую задолженность как денежные средства, временно привлеченные фирмой и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам [1, с. 42].

150%»>
Лебедев К.Ю. с точки зрения экономической сущности рассматривает кредиторскую задолженность как часть имущества организации (денежные средства, товарно-материальные ценности) [7, с. 30]. С точки зрения правой категории — особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

150%;text-autospace:none»>
Горбулин В.Д. и Фокина О.Н. рассматривают кредиторскую задолженность как вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. По мнению указанных авторов, кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда [2, с. 74]. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные МПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

150%»>
Исходя из приведенных определений, под кредиторской задолженностью организации понимаются ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

line-height:150%»>
С финансовой точки зрения кредиторская задолженность является формой заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности. Рассмотрим основные особенности данной формы:

line-height:150%»>
1. Пользование заемными средствами в форме кредиторской задолженности является беспроцентным, т. е. бесплатным. В свою очередь это влияет на стоимость капитала организации.

line-height:150%»>
2. Между величиной кредиторской задолженности и продолжительностью финансового цикла существует тесная взаимосвязь. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности. Таким образом, от величины кредиторской задолженности зависит объем средств, необходимый для финансирования оборотных активов.

line-height:150%»>
3. Величина кредиторской задолженности и объемы деятельности организации находятся в прямой взаимосвязи, т. е. увеличение объема производства и продажи продукции увеличивает расходы хозяйствующего субъекта, учитываемые в составе кредиторской задолженности.

150%;text-autospace:none»>
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью актуальная тема для современного бизнеса. От результатов работы с задолженностью зависит прибыль и рентабельность бизнеса, а также уровень экономической безопасности организации. От того какая создана система управления дебиторской и кредиторской задолженностью зависит будет ли предприятие эффективным и стабильным.

Это интересно:  Статья 16 Федерального закона № 127 – реестр требований кредиторов 2019 год

150%»>
При разработке основных направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 1).

150%»>
В основу разработки направлений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предлагается заложить ранжирование покупателей с использованием результатов АВС-анализа.

line-height:150%»>
В основе метода АВС-анализа лежит закон Парето, который известен как «правило 20 на 80». Если говорить о дебиторской задолженности, то этот метод можно сформулировать следующим образом: 80 % суммы дебиторской задолженности может числиться за 20 % должников.

Рисунок 1. Дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

line-height:150%»>
В таблице 1 представлено ранжирование покупателей ОАО НПП «Полигон» по указанному методу. При этом ранг покупателя определяется в зависимости от доли дебиторской задолженности в её общей сумме и в зависимости от доли дебиторской задолженности в выручке.

Статья просмотрена: 4419 раз

Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 5-8. — URL https://moluch.ru/archive/113/29158/ (дата обращения: 25.03.2019).

Дебиторская и кредиторская задолженность представляет собой естественное явление для современных рыночных отношений. Практика показывает, что у каждой организация в процессе жизнедеятельности присутствуют обе формы задолженности.

В экономической литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность определяют по-разному. С одной стороны, дебиторскую задолженность характеризуют как требования организации по отношению к другим хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ. С другой стороны, дебиторскую задолженность рассматривают как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан.

В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.

Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками за прошлые периоды.

Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам.

Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность учитывается по видам. Так, дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. К краткосрочной дебиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев.

С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность не подразделяют на краткосрочную и долгосрочную, а показывают общей суммой. В данной статье учитывается задолженность:

— работников предприятия по предоставленным суммам и займам;

— бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др.

В организации дебиторскую задолженность разделяют:

На уровень дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:

— объемы продукции, работ, услуг, приобретенных покупателями в рассрочку;

— качество контроля за расчетами с дебиторами

— оценка реального состояния дебиторской задолженности и др.

Рост дебиторской задолженности может быть вызван основными причинами:

1) неплатежеспособностью, банкротством отдельных потребителей продукции, работ, услуг, на условиях последующей оплаты;

2) экономически нецелесообразной кредитной политикой организации по отношению к покупателям;

3) неразборчивым выборам партнеров;

4) возникновением препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (например, изменением курса валюты).

Рост дебиторской задолженности провоцирует дополнительные трудности на предприятии в виде:

— увеличения объемов работы с дебиторами;

— повышения длительности оборота дебиторской задолженности;

— роста потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Необходимо отметить, что тенденция к росту дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности организации.

Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам:

— задолженность поставщикам и подрядчикам;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность прочим кредиторам.

Ключевая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие материально-производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие работы.

В составе обязательств каждой организации можно выделить задолженность:

— срочную (например, задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению и т. п.);

— обычную (например, обязательства перед дочерними организациями, авансы полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т. д.).

Кроме этого по причине появления кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта разделяют на задолженность согласно договорам и просроченную задолженность.

Возникновение кредиторской задолженности связано с применяемой системой взаиморасчетов.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года организации самостоятельно принимают решение о предоставлении информации в форме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В состав пояснений входит и информация о дебиторской и кредиторской задолженности отдельным разделом. В этом разделе содержится информация об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей, а также поступление и выбытие в течение года. Кроме того, приводится информация по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется раскрывать наиболее крупные статьи обязательств.

Таким образом, пояснения к балансу содержат важную аналитическую информацию:

— о сумме образовавшейся и погашенной задолженности, что позволяет провести анализ ее движения;

— о сумме просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что дает возможность выполнить анализ ее состояния;

— о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.

Аналитические возможности указанных пояснений позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности по следующим направлениям:

1) анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

2) определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общем итоге. При этом необходимо понимать, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение денежных средств предприятия из оборота. В этой связи наличие долгосрочной дебиторской задолженности невыгодно для организации. По кредиторской задолженности ситуация обратная;

3) анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, выявление структурных сдвигов;

4) оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, определение влияния такого соотношения на платежеспособность предприятия.

Необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительно влияет на финансовое состояние организации, использование денежных средств в обороте, размер прибыли [3].

Необходимо помнить, что дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота. В связи с чем, несмотря на высокие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы, предприятие может потерять ликвидность из-за существенного роста дебиторской задолженности.

Кроме этого необходимо проявлять четкость в расчетах с кредиторами, оперативно погашать им долги, поскольку предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, инвесторов и кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Это подтверждает необходимость своевременного анализа и контроля за правильностью и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженности выступают неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. Такая система характеризуется наличием разрыва времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации.

Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.

Необходимо отметить, что оценка реального состояния и динамики дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов — один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Такую оценку необходимо вести отдельно по каждой группе дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

К задачам управления дебиторской задолженностью относятся:

— разработка принципов расчетов организации с контрагентами на будущий период;

— установление лимита суммы оборотных активов, которую допускается отвлечь в дебиторскую задолженность по авансам выданным;

— разработка условий обеспечения взыскания задолженности;

— разработка системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных средств, что приведет к формированию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек.

Это интересно:  Что делать, если пришло письмо от судебных приставов по кредиту 2019 год

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации компании и в конечном счете к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждой организации с целью улучшения финансового положения необходимо контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, находить способы, позволяющие снизить размер задолженности на предприятии.

  1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
  2. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, — 344 с.
  3. Бердникова Л. Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.

Управление финансовой деятельностью предприятия подразумевает грамотное распределение активов и стратегическое планирование.

В этих аспектах работы существенное место занимают такие понятия, как дебиторская и кредиторская задолженность как источники формирования активов особого рода, нуждающиеся в постоянном учете, контроле, анализе и своевременном исполнении обязательств.

Эти средства, еще не поступившие в распоряжение организации, являются для бухгалтерского учета частью оборотного капитала и представляют собой один из видов активов.

Наличие на балансе предприятия дебиторской задолженности неизбежно и необходимо, поскольку является неотъемлемой частью общепринятой деловой практики и способом увеличения прибыли за счет расширения сбыта.

В формировании дебиторской задолженности очень важен баланс по отношению к общему объему оборота, а также структура ее формирования. С одной стороны, неполучение оплаты за товар в момент его передачи покупателю уменьшает долю свободных денежных средств в оборотных активах предприятия и снижает его ликвидность.

С другой стороны, заключение сделок с контрагентами, которые готовы купить товар, но с условием отложенной оплаты, дает возможность увеличить сбыт продукции по сравнению с продажей товара только тем покупателям, которые имеют возможность немедленно его оплатить.

Определение понятий дебиторской и кредиторской задолженности простыми словами смотрите в следующем видеосюжете:

Виды дебиторской задолженности выделяют по двум признакам – с точки зрения качества долга и с точки зрения их срока.

По срокам выделяют краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочными являются те, погашение которых ожидается в пределах двенадцати месяцев. Если срок погашения превышает год, такие обязательства относятся к долгосрочным. Период учета долгосрочного долга, как правило, не превышает трех лет, так как далее срок исковой давности по взысканию этого долга истекает и вероятность его возврата становится минимальной.

Как подвид краткосрочных обязательств часто выделяют текущую задолженность, продолжительность которой составляет менее трех месяцев.

По качеству задолженность делится на:

Нормальной является такая задолженность, срок оплаты по которой еще не наступил и именно поэтому средства еще не перечислены на счет кредитора.

Просроченной, соответственно, является такая задолженность, по которой срок оплаты уже прошел, но на момент учета она так и остается неоплаченной. В этом случае ее разделяют на сомнительную и безнадежную.

Сомнительными считаются такие виды долгов, сроки по которым уже нарушены, но вероятность взыскания еще сохраняется. Критериями отнесения задолженности к категории сомнительной является наличие какого-либо обеспечения – залога, поручительства, банковской гарантии.

Если никакого обеспечения нет, а срок исполнения нарушен, задолженность относят к безнадежной. Случаи погашения подобных долгов единичны и в большинстве случаев они в итоге подлежат списанию.

Отражение задолженности на балансе по категориям «нормальная», «сомнительная», «безнадежная» влияет на расчет налоговой базы и размер подлежащих уплате налогов, поэтому нарушение критериев оценки недопустимо.

Списание безнадежной задолженности производится, если:

  • произошла ликвидация должника;
  • должник признан банкротом;
  • срок исковой давности по обязательствам истек.

Списание долга относится к внереализационным расходам и производится на основании приказа руководителя и письменного обоснования невозможности взыскания. После процедуры списания эта задолженность должна отражаться на балансе в течении пяти лет с момента списания для отслеживания возможности взыскания суммы долга.

Покрытие убытков от списанного долга производится либо за счет уменьшения финансового результата деятельности организации на эту сумму, либо за счет зарезервированных для этих целей средств. Таким образом, если организация не создает специального фонда для резервирования сомнительной дебиторской задолженности, невозврат долга отразится на финансовом результате.

Для контроля дебиторской задолженности необходим ее регулярный анализ. Видов анализа долга и критериев для расчета существует достаточно много, но основной смысл сводится к расчету качества, структуры и оборачиваемости, как основных критериев для контроля. Руководство предприятия из приведенных расчетов должно наглядно понимать, какая сумма и в какие сроки подлежит уплате, какова доля просроченных обязательств и насколько надежным и возвратным является весь пакет дебиторской задолженности.

Основные расчетные показатели:

  1. Доля в активах (ДЗ/Активы * 100%).
  2. Период оборота (ДЗ * К-во дней / Выручка).
  3. Доля сомнительной задолженности (Сомнит.ДЗ / ДЗ).
  4. Доля в общем обороте продаж (ДЗ/Выручка).
  5. Период погашения (ДЗ * К-во дней / Выручка).

Тщательный анализ обязательств необходим для соблюдения баланса прибыли и рисков невозврата долга. Политика ведения дебиторской задолженности считается эффективной в том случае, если сумма полученной прибыли от предоставления отсрочки оплаты превышает понесенные убытки от списанных долгов.

При расчете допустимого размера отсроченных обязательств необходимо также учитывать, что предоставление товарного кредита покупателям снижает ликвидность предприятия-кредитора, а также несет в себе существенные риски для снижения финансового результата за отчетный период, поэтому кредит должен предоставляться в размере предельно допустимых убытков.

Эти обязательства могут возникать в результате:

  • получения кредитов и займов;
  • в случае, если срок оплаты полученных товаров и услуг наступает позднее их фактического получения;
  • также сюда относится задолженность по зарплате, налогам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Размеры этой задолженности формируются под влиянием таких факторов, как объем закупок и условия оплаты по ним, а также политики предприятия в отношении погашения долговых обязательств.

Наличие кредиторской задолженности на балансе предприятия дает возможность увеличить размер оборотных средств, повышает ликвидность активов и помогает избежать простоев в производстве, если отсутствуют свободные денежные средства для оплаты поставок. Помимо этого, обязательства, возникшие в результате поставки товаров с отсрочкой оплаты, являются, по сути, беспроцентным кредитом, что однозначно выгодно для кредитора.

В структуре учета кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской можно выделить еще один вид долга – невостребованный. К этому виду относятся обязательства, не уплаченные должником или не полученные кредитором в течение срока исковой давности. Такая ситуация может сложиться в результате нарушения сроков оплаты, ошибок в ведении документооборота, невозможности по объективным причинам перевести оплату на счет кредитора.

По истечении трех лет с даты возникновения или даты подтверждения обязательств учитывается на балансе в качестве прибыли предприятия.

Прекращение кредиторской задолженности возможно двумя способами:

  1. погашение долга (в том числе путем взаимозачетов);
  2. его списание с баланса кредитора как безнадежного.

При этом нарушение сроков оплаты и невозврат долга может иметь следующие последствия:

  • ухудшение деловой репутации;
  • начисление штрафов и пеней;
  • введение процедуры банкротства в отношении недобросовестного должника.

Для того, чтобы избежать подобных последствий, необходим тщательный учет и контроль кредиторской задолженности.

Анализ и оценка обязательств производится на основании следующих критериев:

  • оборачиваемость;
  • качество;
  • доля в общей структуре расчетов;
  • виды кредиторов;
  • сроки погашения;
  • наличие просроченной задолженности.

Размеры и качество кредиторской задолженности непосредственно влияют на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность относятся к тем финансовым инструментам, бесконтрольное возникновение которых может привести к ряду неприятных последствий, однако грамотное использование позволяет повысить эффективность работы.

Вебинар, посвященный порядку расчета и правилам оценки дебиторской и кредиторской задолженности, смотрите в данном видеоматериале:

Статья написана по материалам сайтов: economyandbusiness.ru, sibac.info, moluch.ru, www.delasuper.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector