+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Начисление процентов по кредиту: виды, порядок и правила 2019 год

Проценты по кредиту начисляются по формуле с применением ежемесячной или ежедневной процентной ставки. Процентная ставка по потребительскому кредиту (займу) может определяться с применением фиксированной или переменной ставки.

Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с заемщиком (п. 1 ст. 819 ГК РФ; ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 N 395-1).

Начисление процентов при ежемесячной и ежедневной процентной ставке по кредиту

Сумма процентов (СП) в составе платежа по кредиту в отдельных банках рассчитывается по-разному. Одни банки для ее расчета определяют ежемесячную процентную ставку, другие — ежедневную процентную ставку (более распространенный случай).

В первом случае сумма процентов рассчитывается по формуле:

где СКост. — остаток задолженности по кредиту, на который начисляются проценты;

ПС — месячная процентная ставка (1/12 годовой процентной ставки, деленная на 100).

Во втором случае сумма процентов рассчитывается по формуле:

СП = СКост. x (П / (год. дн.) x дн.),

где П — годовая процентная ставка, деленная на 100;

год. дн. — количество дней в году (365 или 366 дней);

дн. — количество дней, за которые в текущем периоде начисляются проценты. Если платежи ежемесячные, то значение дн.» может быть, в зависимости от месяца, от 28 до 31.

Иногда в расчетах величина «год. дн.» независимо от високосного года составляет 365. В отдельных банках данная величина всегда равна 360.

Пример. Расчет процентов по кредиту

Процентная ставка — 16% годовых.

Расчетный период — с 10.02.2017 по 09.03.2017 (обе даты включительно), то есть количество дней в расчетном периоде — 29.

2. Немного иначе проценты рассчитываются в случае, если расчетный период частично приходится на обычный год, а частично — на високосный.

Процентная ставка — 16% годовых.

Расчетный период — с 10.12.2016 по 09.01.2017 (обе даты включительно). В этом случае общее количество дней в расчетном периоде — 31, но 9 из них относятся к обычному году, а 22 — к високосному.

Начисление процентов при аннуитетном и дифференцированном способах погашения кредита

Согласно условиям договора кредит может погашаться аннуитетными и дифференцированными платежами.

Так, в соответствии с аннуитетным порядком погашения кредита он подлежит возврату путем ежемесячной уплаты заемщиком фиксированной денежной суммы, которая в первую очередь включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи были равными.

Дифференцированный способ погашения кредита предполагает уплату платежей, не одинаковых на протяжении срока кредитования, включающих твердую сумму, составляющую часть основного долга, и процентов сверх нее.

В любом случае платеж состоит из двух частей — суммы процентов (СП) и части основного долга (ОД):

Вне зависимости от способа погашения кредита проценты начисляются по общей формуле, указанной выше.

Особенности начисления процентов по договору потребительского кредита (займа)

Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) определяется с применением одной из ставок (ч. 1 ст. 9 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ):

— переменной ставки — в зависимости от изменения предусмотренной договором переменной величины.

В случае применения переменной процентной ставки кредитор обязан уведомить заемщика о ее изменении не позднее семи дней с начала того периода кредитования, в течение которого будет применяться измененная ставка (ч. 4 ст. 9 Закона N 353-ФЗ).

При этом законодательством в отношении потребительского кредита (займа) установлено ограничение его полной стоимости (ПС), что влияет на размер процентной ставки по нему (ч. 11 ст. 6 Закона N 353-ФЗ).

В зависимости от того, начисляются ли согласно договору на сумму потребительского кредита (займа) проценты за период просрочки заемщиком его возврата или уплаты процентов по нему, размер неустойки за такую просрочку не может превышать 20% годовых, если проценты за период просрочки начисляются, или 0,1% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки, если проценты за период просрочки не начисляются (ч. 21 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).

Особенности начисления процентов по договору микрозайма, заключенному с микрофинансовой организацией

Размер процентов по краткосрочному (до года) договору потребительского микрозайма, заключенному с микрофинансовой организацией с 01.01.2017, ограничен трехкратной величиной суммы займа. Кроме того, начисление процентов, установленных договором, по истечении срока его действия неправомерно (п. 9 ч. 1 ст. 12 Закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ; ч. 7 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ; Определение Верховного Суда РФ от 06.02.2018 N 81-КГ17-25).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 05.12.2018

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Размер процентной ставки за пользование кредитом, условия начисления и порядок уплаты начисленных доходов определяется кредитным договором в зависимости от кредитной и учетной политики банковского учреждения или положение о соответствующий кредитный продукт.

Начисление процентов — это техническая операция, которая проводится банком с определения, расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета банка платы за пользование предоставленными кредитными ресурсами.

Начисление процентов по кредитам банков может осуществляться с использованием схемы простого и сложного процента.

Простой процент — это начисление процента только на сумму выданного кредита. Например, на начало года банк предоставил кредит в сумме под процентную ставку и. Через год банк получит сумму ^ которая будет включать первоначальную сумму предоставленного кредита плюс процент за пользование им:

Через п лет общая сумма будет равна:

Сложный процент — это процент, который начисляется на первоначальную сумму кредита и начисленные в предыдущие периоды проценты. За первый период начисления сложного процента будет таким, как для простого процента (формула 10.9). Через п лет общая сумма кредита с процентами будет определяться по формуле:

Проценты признаются в том отчетном периоде, к которому они принадлежат, и рассчитываются, учитывая базу их начислении тс срок пользования кредитными средствами. Начисление процентов начинается со дня выдачи денежных средств и заканчивается в день, предшествующий их возвращению.

При расчете процентов по предоставленным заемщику кредитными средствами используются следующие методы начисления:

1) метод «факт»/»факт» — метод расчета процентов, по которому берется фактическое количество дней в месяце и году;

2) метод «факт»/360 — метод расчета процентов, по которому количество дней в месяце определяется фактическая, а в году — условное (360 дней);

3) метод 30/360 — метод расчета процентов, по которому количество дней в месяце и году принимается условное (30 дней в месяце и 360 в году).

Процесс начисления процентов определяется банком самостоятельно и проводится, как правило, один раз в месяц на остаток задолженности на кредитном счету заемщика за период с 1 по последнее число месяца.

В банковской практике для расчета простых процентов по предоставленным кредитам банка применяется формула:

К — сумма задолженности по кредиту;

ПСК — процентная ставка по кредиту, определенная в кредитном соглашении;

аи — количество дней пользования кредитом; Я — количество дней в году.

Начисленные проценты должны отражаться в балансе банковского учреждения в том же периоде, за который они начислены. Ведомость начисленных процентов распечатывается в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается в документы дня, а второй — в отдельную папку и хранится, как правило, в кредитном подразделении согласно сроков хранения кредитных дел заемщиков.

Это интересно:  Списание кредиторской задолженности: исковая давность, правила 2019 год

Для осуществления соответствующего контроля за правильностью начисления процентов ведомость проверяется и подписывается специалистом кредитного подразделения банка и начальником кредитного подразделения (по форме сведения могут быть предусмотрены также подписи других работников, в частности, главного бухгалтера и руководителя банка (филиала банка)). На основании подписанного сведения ответственный работник бухгалтерии и кредитный работник осуществляют контроль за правильностью отражения их на счетах учета.

Условия кредитного договора между банком и заемщиком должны максимально учитывать реальную возможность уплаты заемщиком начисленных процентов за пользование кредитом. Для этого при определении в кредитных соглашениях даты начисления и даты уплаты процентов необходимо учитывать специфику деятельности конкретного заемщика, реальные сроки поступления выручки от реализации продукции, которые могут быть обусловлены, в частности, длительным производственным циклом, сезонностью производства. В зависимости от этого уплата процентов может устанавливаться:

в то же Время такая периодичность не должна привести к ухудшению финансового состояния банковского учреждения. В случае, если по условиям кредитного договора уплата процентов установлена реже чем один раз в месяц, то во время рассмотрения вопроса на кредитном комитете банка в заключении кредитного работника должно содержаться обоснование необходимости установления такой периодичности.

Для своевременного получения дохода банка следует устанавливать минимальный разрыв между датой начисления и датой уплаты процентов по кредиту. Этот период должен давать возможность банку проверить суммы начисленных процентов и сообщить о них заемщика. При наступлении срока уплаты процентов за пользование кредитом заемщик (гарант, поручитель) должен уплатить их банку за предоставление платежных поручений на перечисление средств с текущего счета или внести наличные в кассу банка.

В кредитном договоре между банком и заемщиком должны быть определены условия относительно сроков уплаты процентов за предыдущий календарный месяц. Например, может предусматриваться, что уплата процентов за предыдущий календарный месяц осуществляется в период с и по 10 число следующего месяца (если иное не предусмотрено положением банка о соответствующий кредитный продукт). Кроме того, уплачивается комиссионное вознаграждение банка.

Заемщик уплачивает банку проценты за пользование кредитными ресурсами в валюте кредита. Проценты выплачиваются путем зачисления соответствующей суммы на счет процентов. Датой уплаты процентов является день зачисления необходимой суммы на соответствующий счет в банке.

В процессе информирования потребителей-физических лиц об услугах по предоставлению кредитов или непосредственно во время заключения кредитных договоров банковские учреждения должны обеспечить заемщику получение полной и достоверной информации о совокупной стоимости кредита. В кредитном договоре между банком и заемщиком нужно указать совокупную стоимость кредита с учетом процентной ставки по нему, стоимости всех сопутствующих услуг и Других финансовых обязательств потребителя, которые связаны с получением, обслуживанием и погашением кредита, а также указать ее в процентном значении и денежном выражении в валюте платежа по кредитному договору в виде:

1) реальной процентной ставки (в процентах годовых), которая точно дисконтирует все будущие платежи заемщика по кредиту к чистой суммы выданного кредита. Расчет значения реальной процентной ставки осуществляется по следующей формуле:

где ЧСК — чистая сумма кредита, т. е. сумма средств, которая выдается заемщику или перечисляются на счет получателя в момент выдачи кредита (рассчитывается как основная сумма кредита, определенная согласно условиям договора, минус сумма средств, которые удерживаются банком во время выдачи кредита, а также минус все платежи за счет собственных средств потребителя, осуществленные им для выполнения условий получения кредита);

Поток; — сумма средств, которую потребитель платит банку по кредиту (включаются платежи в погашение основного долга по кредиту, процентов за пользование им, комиссии в пользу банка, платежи в пользу третьих лиц, оплачиваются согласно полученного кредита и связанные с его обслуживанием и погашением);

г — реальная процентная ставка;

И — порядковый номер периода действия кредитного договора (месяц или день);

п — общее остаточное количество периодов действия кредитного договора (месяцев или дней) на дату расчета;

2) абсолютного значения удорожание кредита (в денежном выражении), расчет которого осуществляется путем суммирования всех платежей (проценты за пользование кредитом, все платежи за сопутствующие услуги, связанные с предоставлением кредита, его обслуживанием и погашением), осуществленных заемщиком в пользу банка, так и в интересах третьих лиц во время получения, обслуживания и погашения кредита.

Итак, банковское учреждение в процессе кредитной деятельности может использовать различные методы ценообразования по кредитам. При этом порядок начисления и уплаты процентов за пользование кредитными ресурсами должен быть оговорен в кредитном договоре, заключенном между банком и заемщиком.

1. Согласно принципу платности кредита за пользование заемщиком кредитными средствами банковского учреждения предусматривается определенная плата. Плата за кредит включает в себя процентную ставку, а также комиссионное вознаграждение банку за проведение операции и оказание услуг, связанных с заключением кредитной сделки.

2. В практике деятельности банковских учреждений различают различные виды процентных ставок, а в частности, фиксированную и плавающую, простую и сложную, номинальную, эффективную, декурсивну, учетную, рыночную, а также реальную процентные ставки и тому подобное.

3. Банковские учреждения самостоятельно устанавливают размер процентной ставки по кредиту, который однако, не может быть ниже, чем ставка процента по привлеченным ресурсам банка. На формирование процентной ставки по кредиту влияют разнообразные как макроэкономические, так и микроэкономические факторы: учетная ставка центрального банка, уровень Инфляции, срок кредита, стоимость сформированных банком ресурсов, риск, размер кредита, спрос на банковские кредиты, качество залога, содержание кредитуемых мероприятий, затраты на оформление кредита и контроль, ставки банков-конкурентов, характер взаимосвязей между банком и клиентом и другие.

4. В практике деятельности банковских учреждений могут использоваться различные методы и модели ценообразования по кредитам, а в частности, методы «стоимость плюс», ценового лидерства, «базовая ставка плюс», надбавки, анализа доходности клиента и максимальных процентных ставок. В то же время, как правило, каждая из методик включает в себя наличие базовой ставки, к которой добавляются другие критерии — затраты на привлечение ресурсов, премия за риск кредитной операции и тому подобное.

5. В процессе начисления процентов за кредит банковские учреждения могут использовать схемы простого и сложного процента. При этом, простой процент начисляется только на сумму выданного кредита, а сложный — на первоначальную сумму кредита и начисленные за предыдущий период проценты. Начисление процентов по кредиту осуществляется банком за период с момента списания кредитных ресурсов с кредитного счета заемщика до момента их возвращения на этот счет.

6. Порядок начисления и уплаты процентов по кредиту должен быть определен в кредитном договоре, заключенном между банком и заемщиком, должен содержать информацию, которая касается размера процентной ставки, комиссионного вознаграждения банка, периодичности и установления конкретных сроков уплаты процентов за пользование кредитом, действий в случае изменения размера процентных ставок на рынке, санкции за неуплату или несвоевременную уплату заемщиком процентов за пользование кредитом и тому подобное.

7. В процессе осуществления потребительского кредитования населения банковские учреждения должны информировать клиентов о совокупной стоимости кредита и всех сопутствующих услуг по кредитной операции. Таким образом, заемщики получат возможность реально оценивать свою кредитоспособность и способность погашать задолженность по кредиту и проценты за пользование им в полном объеме и в установленные сроки.

Финансовые организации постоянно рекламируют новые займы, называя их выгодными условиями.

Это интересно:  Рефинансирование кредитов других банков: лучшие предложения 2019 год

Важно понимать, что перед оформлением договора лучше спросить о предстоящем размере переплаты и о виде расчета расходов по кредитному предложению.

Выдавая человеку,примерный график оплаты по займу, финансовые организации, как правило, не дают разъяснений, как считаются проценты по кредиту.

Практически все люди брали деньги в займы, в финансовой организации. И им знакомо, что за пользование кредитными средствами финансовая организация взимает процент.

Он является значимой долей прибыли банка, поэтому другого варианта и не будет. Перед оформлением займа в финансовой организации, нужно разобраться, какая схема начисление процентов будет производиться, по данному кредитному предложению.

Важно знать, о таком понятии, как период начисления процентов. Он начинается, с момента подписания человеком кредитного договора и соответственно пользования займом. Заканчивается он, когда заемщик полностью выплачивает взятые в финансовой организации средства.

Обычно, кредитные предприятия предлагают своим клиентам следующие виды начисления процентов по займам:

В описаниях всех кредитных продуктов, всегда должна быть указана схема начисления процентов. Большая часть финансовых организаций сама устанавливает схему выплаты. Но некоторые из них дают возможность человеку выбрать способ выплаты.

При такой классической схеме, вся сумма оформленного займа делится на одинаковые части всего срока выплат. Определенного числа, клиент должен платить банку, некоторую часть взятых денежных средств и начисленные ежемесячно проценты за их использование.

Каждый месяц, после оплаты, задолженность по займу уменьшается, всегда на равную сумму. Платеж, в начале срока, получается самым большим.

Постепенно, в связи с сокращением остатка по основному долгу, взнос становится меньше. Сумма процентов по нему тоже идет на уменьшение.

Поэтому, спустя некоторое количество времени, взносы по займу значительно снизятся и будут не такими огромными.

При такой схеме, взносы изначально будут значительно выше, чем при аннуитетной схеме. Важно понимать, для получения займа на этих условиях, человек должен быть платежеспособен.

Если подтвержденный доход клиента будет не достаточный, финансовая организация, скорее всего, откажет в оформлении кредита. Но, если банк все же одобрил заем на этих условиях, по истечении небольшого периода времени такой клиент будет платить меньшими взносами.

В момент списания взноса, часть общей задолженности сокращается. На списанную задолженность проценты не накручиваются.

То есть, при дифференцированных видах платежей, как считаются проценты по кредиту в сбербанке, текущий месячный платеж будет меньше того, который был в прошлом расчетном периоде.

Для того, чтобы было более понятно, рассмотрим пример:

При дифференцированной схеме начислений, человек возвращает задолженность одинаковыми частями.

Теперь посчитаем ежемесячные проценты, с учетом погашения основной задолженности:

  • январь: 10 000 х 12% /12 (общее количество месяцев в году) = 100
  • февраль: (10 000 — 2 000) х 12% / 12 = 80
  • март: (10 000 — 4 000) х 12% / 12 = 60
  • апрель: (10 000 — 6 000) х 12% / 12 = 40
  • май: (10 000 — 8 000) х 12% / 12 = 20

Получаем общий платеж за месяц:

  • январь: 2 000 + 100 = 2 100
  • февраль: 2 000 + 80 = 2 080
  • март: 2 000 + 60 = 2 060
  • апрель: 2 000 + 40 = 2 040
  • май: 2 000 + 20 = 2 020

Образец графика погашения такого займа:

Схема погашения

Этот вариант подойдет для клиентов, которые:

  • Получают не стабильный доход.
  • Не имеют уверенности, в завтрашнем дне.
  • Желают уменьшить размер переплат.
  • Рассматривают возможность досрочного погашения, с целью уменьшения переплаты.
  • Берут крупную сумму денежных средств на длительное время.
  • Всегда легко можно определить остаток задолженности.
  • Переплата меньше, чем при другой схеме.
  • Выгода при досрочной выплате.
  • Изначальный взнос самый большой, бывает его не реально оплатить.
  • Это, несомненно, наиболее выгодный способ погашения для клиентов финансовых организаций.

В наше время, большинство финансовых организаций, используют при кредитовании именно аннуитетные схемы в основном по всем видам кредитования. Дело в том, что для кредитной компании это самый прибыльный способ погашения.

Конечно, клиенту очень комфортно и легко постоянно вносить одинаковые суммы в погашение займа. Ведь размер этого взноса с легкостью можно вспомнить. Кроме того, нет необходимости периодически ходить в кредитную организацию для того, чтобы выяснить размер оплаты.

Взнос в каждом расчетном периоде составляется по специальной формуле:

  • ООД – остаток задолженности
  • ЕП – процент пользования займом за каждый месяц
  • ПК – период кредитования, который остается до окончательного закрытия займа

Рассмотрим пример расчета такого вида взноса по конкретным данным:

  • Размер оформленного займа составляет 100000.
  • Процентная ставка по нему назначена 12 % в год.
  • Посчитаем ставку кредита в месяц, она составит: 12 / 12 = 1 %.
  • Период выплаты по займу составляет 120 месяцев.

Образец графика уплаты по кредитным обязательствам, за первый год:

Оплата за первый год

Это идеальный способ для клиентов, которые:

  • Получают постоянный доход.
  • Не могут вносить огромные оплаты в первые месяцы.
  • Желают уменьшить срок использования займа, за счет досрочного взноса.
  • Берут заем на не большой период.
  • В начальных периодах взносы будут меньше, чем по предыдущей схеме.
  • Оплата всегда будет одинаковой.
  • Общая переплата получится больше, чем при классическом погашении.

Конечно, выплата займа таким способом менее выгодна, но некоторые преимущества являются очень значимыми.

Все добросовестные клиенты, когда берут деньги взаймы, планируют выполнить кредитные обязательства вовремя.

А многие заемщики финансовых организаций стараются выплатить кредит раньше срока.

Когда происходят такие ситуации, банк должен поменять график платежей.

Поэтому, для своей подстраховки, он включает дополнительный пункт в договорах.

В нем указывается, что при досрочном погашении, срок уменьшается, а размер взноса остается постоянным.

Внутри самого займа в данном случае происходит перерасчет. Некоторые кредитные компании изначально предоставляют клиенту выбор, сократить срок выплаты или сам взнос. Конечно, морально каждому человеку будет удобнее понимать, что заем будет выплачен не через десять, а через семь лет.

Но лучшим вариантом будет выбрать уменьшение платежа. В деньгах человек свободен уже сейчас. Соответственно появляется возможность скопить сумму и направить её на досрочное погашение, либо просто получить шанс решать другие финансовые проблемы.

Расчёт графика оплаты при досрочном погашении очень похож на расчёт при классической схеме. Разница только в том, что при вычислении остатка по займу берётся не основной взнос, а разница между процентами и платежом по заемным средствам.

При классической схеме погашения сразу видно, что погашение досрочными взносами будет наиболее выгодно для клиента, так как общая выплата по займу здесь будет значительно ниже.

В случае, если клиент совершает полное досрочное гашение, процент пересчитывается на текущую дату, вносятся денежные средства и заем закрывается.

Но следует отметить, что финансовые организации не любят, когда по кредитам происходят досрочные гашения. Банк теряет проценты и вынужден опять искать, кому дать денежные средства в займы.

Когда человек принимает решение о том, чтобы сделать досрочное погашение, стоит обратить внимание на важные нюансы:

  • Оно будет учтено не в текущем, а в следующем за ним периоде платежей. Другими словами, если дата оплаты 11 числа каждого месяца, а внесение средств, произошло 7 июля, 11 июля спишется только очередной взнос. А вот уже 11 августа произойдет списание суммы досрочного платежа и размер долга по займу значительно снизится.
  • Все финансовые организации устанавливают минимальный размер денежных средств для досрочного погашения.
  • Многие организации устанавливают штрафы и комиссии за досрочное погашение. Поэтому, необходимо обязательно изучать кредитный договор. И обращать внимание на все его детали.
  • Для того, чтобы произошло списание досрочного погашения не достаточно положить деньги на кредитный счет. Нужно идти в финансовую организацию и писать заявление. То есть уведомить банк, что нужно произвести списание некоторой суммы. Без этого документа, мало какие финансовые организации, делают списание досрочного погашения самостоятельно.
Это интересно:  Просроченная кредиторская задолженность: понятие и сроки 2019 год

На финансовом рынке в основном везде используется такой способ начисления процентов, как аннуитетный. Конечно, он очень простой, благодаря равным размерам взносов на всем протяжении периода кредитования. Но классическая схема, при которой взнос сокращается постепенно каждый месяц, тоже имеет свои преимущества.

Рассмотрим конкретный пример:

У человека взявшего денежные средства с классической схемой погашения, взносы составят:

  • январь: 9 750
  • февраль: 9 631, 94
  • март: 9 513, 89
  • и в последний месяц — декабрь: 8 451, 43

В общей сложности он переплатит 9 208, 34.

При сравнении переплаченных сумм можно увидеть, что разница составляет 237, 42.

Следует отметить, чем больше будет размер кредита и длительность его использования, тем больше будет эта разница.

Но не всегда финансовые организации дают возможность выбрать классическую схему в погашении займов. В девяноста девяти процентах из ста банки устанавливают именно аннуитетную формулу расчёта, потому что для них она выгоднее.

В этом случае, кредитная организация должна пересмотреть график оплаты займа. В основном финансовые организации включают дополнительный пункт на этот случай в договорах.

Он гласит, что при досрочном внесении средств, срок займа уменьшается, а размер взноса остается постоянной. Содержание самого кредита в данном случае пересчитывается.

Некоторые финансовые организации предоставляют клиенту возможность самому выбрать, сократить срок выплаты или сам взнос. Конечно, психологически каждому человеку будет приятнее понимать, что заем будет выплачен не через двадцать, а через пятнадцать лет.

Как рассчитать проценты по кредиту — представлено на видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Начисление процентов по кредитам осуществляется на основании положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39–П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В соответствие с этим положением бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

«Кассовый» метод предполагает, что отнесение банком–кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их получения.

Метод «начислений» предполагает, что все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка (по размещенным денежным средствам банка).

Метод «начислений» не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

 задолженности по размещенным средствам, отнесенной в установленном Банком России порядке ко 2-й и выше группам риска;

 просроченной задолженности по получению процентов;

 текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.

До особых указаний Банка России бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка–кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток ссудной задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц, то получение причитающихся по сроку процентов отражается в учете следующим образом:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113)

Если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы, то в последний рабочий день месяца на сумму начисленных за истекший месяц процентов делается следующая бухгалтерская проводка:

При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке–кредиторе по мере получения процентов выполняются следующие проводки:

В части процентов, начисленных за истекший месяц:

В части процентов, приходящихся на текущий месяц:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113),

Если проценты по кредитному договору не погашены в установленный срок, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, банки обязаны переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается следующим образом:

 в части процентов, начисленных в истекшем месяце:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

 в части процентов, доначисленных в текущем месяце, то есть с начала месяца до даты отнесения на счета по учету просроченных процентов:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

Фактическое погашение заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113),

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»  на сумму полученных по кредитному договору процентов

Если при проведении классификации ссудная задолженность по основному долгу отнесена ко второй группе риска и выше, текущая и просроченная задолженность по процентам будет списываться с баланса банка–кредитора и переноситься на соответствующие внебалансовые счета.

Списание банком–кредитором просроченной задолженности по получению процентов отражается в учете следующим образом:

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»  на сумму процентов;

Ежемесячное начисление процентов по данной ссудной задолженности будет отражаться в учете аналогичной проводкой по внебалансовым счетам.

Аналогичным образом отражается на внебалансовых счетах списание банком–кредитором текущей задолженности по получению процентов в случае отнесения задолженности по основному долгу ко второй группе риска и выше.

На балансовых счетах списание текущей задолженности по получению процентов по такой ссуде отражается следующим образом:

Статья написана по материалам сайтов: www.consultant.ru, studbooks.net, vyborprava.com, studfiles.net.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector