Справка о дебиторской и кредиторской задолженности и ее назначение 2019 год

Дебиторская задолженность сегодня присутствует практически у любой компании, и в особенности часто она стала появляться по причине наступившего экономического кризиса, который породил множество проблем и задержек по оплате взятых долгов.

При этом многие организации не всегда отдают себе отчет в том, что дебиторская задолженность является их полноценным активом, который должен указываться в процессе составления бухгалтерского отчета, а также целого ряда других документов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В частности, правильно должна составляться справка о дебиторской задолженности, процедура заполнения которой включает в себя массу тонкостей и нюансов.

Больше всего на сегодняшний день распространена дебиторская задолженность в виде долгов заказчиков или покупателей за предоставленные им услуги, товары или материалы, которые были получены, но при этом не оплачены в процессе предоставления или выполнения. Также в счет данного долга включается превышение задолженности по различным ссудам, которые компания начисляла своим сотрудникам над кредитами, которые оформлялись для выполнения этой задачи.

Дебиторская задолженность выводит определенные средства из оборота компании и негативно сказывается на ее финансовом состоянии, в связи с чем одной из наиболее важных задач бухгалтерского отдела является своевременное ее взыскание. Если в конечном итоге по сформировавшемуся долгу истекает срок исковой давности, он полностью списывается в качестве убытка и включается в состав внереализационных расходов.

Учитывая все вышесказанное, грамотное управление дебиторской задолженностью представляет собой один из наиболее важных элементов системы управления оборотными финансами любой современной компании. Если рассматривать задолженность заказчиков за поставку продукции, выполненные работы или предоставленные услуги, то она в данном случае выступает также в качестве немаловажной составляющей маркетинговой политики фирмы, которая направлена на то, чтобы максимально увеличить объем получаемой прибыли и установить взаимовыгодные отношения с большим количеством потребителей.

От того, насколько правильно ведется управление дебиторскими задолженностями во многом зависит не только оборачиваемость, но еще и рентабельность тех активов, которые находятся в обороте организации. В окончательном балансе по отчетному периоду остатки дебиторской задолженности в преимущественном большинстве случаев значительно больше суммы материально-вещественных активов организации, а также ее краткосрочных вложений и имеющихся на данный момент финансовых средств.

Правильный контроль над дебиторской задолженностью позволяет увеличивать объем продаж, а также предоставлять всем клиентам и заказчикам наиболее выгодные условия для оплаты любой предлагаемой продукции

Содержание отзыва на исковое заявление о взыскании задолженности должно отражать суть взаимной претензии должника, например, указывать на полное отрицание наличия долга.

Как на практике происходит вызскание задолженности в арбитражном суде, можно прочитать по ссылке.

В процессе составления данной справки представитель компании должен показывать признанную и непризнанную задолженность. В первую группу входят долги, которые могут быть подтверждены посредством оформленного акта сверки, и впоследствии его можно будет использовать для подтверждения информации, указанной в бухгалтерском учете, даже если компанией не используются в качестве основы стандарты бухгалтерии и не проводится регулярная ежегодная проверка.

В преимущественном большинстве случаев акт сверки представляет собой особую карту счета с точки зрения определенной стороны составленного договора. В данном документе должна указываться подробная информация о сделке, включая контент проводимой операции и конкретный номер документа, а также реквизиты различных бумаг, подтверждающих наличие конкретной задолженности.

В составленном акте сверки в обязательном порядке должны стоять подписи всех должностных лиц предприятия, которые участвовали в процессе его оформления, а сам документ дополнительно должен закрепляться печатью организации. Если сравнивать акт сверки с актом, оформленным по форме №ИНВ-17, то в данном случае ключевым моментом является необходимость заполнения акта сверки с обеих сторон, в связи с чем он содержит данные бухучета обеих сторон заключенного договора.

В разделе «Движение заемных средств» специалисты должны отразить присутствие и движение всех финансов, которые брались в качестве банковских кредитов или были предоставлены в качестве займа какими-либо другими организациями. В пункте «в том числе не погашенные в срок» нужно отразить заемные деньги, которые были просрочены к предоставлению, в то время как в пояснительной записке можно привести подробную информацию об имеющихся кредитных обязательствах.

Компания, которая оформила банковский кредит для финансирования централизованных капитальных вложений государства, по вписываемой строке 112 должна указать сумму кредита, непогашенного в срок, выделяя ее из строки 111.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» нужно подробно отразить данные по данным типам долгов у компании, которая указывается на учетных счетах расчетов, причем сюда входят также всевозможные авансы и обязательства, которые были дополнительно обеспечены векселями. Те компании, которые в процессе составления бухучета указывают выручку от продажи продукции в процессе ее приобретения и оплаты, должны также указывать в числе информации о дебиторской задолженности те долги, которые отражаются на счете 45 в соответствии с их первоначальной контрактной стоимостью.

Краткосрочная задолженность включает в себя всевозможные долги, имеющие срок погашения менее одного года, в то время как все остальные виды задолженностей принято называть долгосрочными. По строкам, которые указывают информацию о просроченных долгах, должны отражаться параметры той задолженности, по которой уже полностью истекли сроки, указанные в контракте.

В основном компании не испытывают никаких сложностей, проводя процедуру сверки с контрагентами, в то время как в процессе проведения сверки с фондами уже могут появляться различные препятствия, в связи с чем эта процедура чаще всего требует гораздо больше времени

Компания, которая занимается строительством, основываясь на централизованных капитальных вложениях из бюджета государства, должна из строк 230 и 240 выделить долги с истекшим сроком по строке 269.

В процессе оформления статьи «Обеспечения» нужно основываться на договорах, а также соответствующих указаниях к различным забалансовым счетам, которые указываются в инструкции по применению Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной структуры компаний.

Далее заполняется справка, прилагаемая к данному разделу, в которой нужно подробно указать всю информацию о том, что дебиторские долги, которые ранее присутствовали у компании, списываются на финансовый результат, если в соответствии с действующим законодательством по этому долгу уже полностью истек срок исковой давности или максимальный законодательный срок исполнения обязательств, относящихся к расчету за товары, поставленные в соответствии с заключенным договором.

Также в данной справке обязательно должна указываться подробная информация о движении имеющихся векселей. В процессе заполнения этого документа нужно основываться на письме Минфина №142, но при этом следует учитывать всевозможные дополнения и изменения, которые были внесены в него в 1996 году.

В разделе «Амортизируемое имущество» нужно подробно указать всю информацию по составу нематериальных активов, быстроизнашивающегося имущества, а также основных средств и малоценных предметов, входящих в состав имущества компании. Информацию нужно указывать в соответствии с первоначальной стоимостью данного имущества.

Для полноценного заполнения разделов 1, 2 и 3 формы №5 во всех ордерах, машинограммах, ведомостях и прочих регистрах бухучета нужно в обязательном порядке выделить необходимые данные, взяв их основываясь на первичной учетной документации.

В подразделе «Нематериальные активы» нужно отметить стоимость прав, которые возникают у организации в соответствии с авторскими или какими-либо другими договорами для произведений литературы, науки и искусства, а также всевозможные объекты смежных прав на базы данных, программы ЭВМ и другие. Также в данном разделе нужно указывать различные права, которые следуют из патентов на изобретения, коллекционных достижений, товарных знаков, промышленных образцов и еще целого ряда других аналогичных видов имущества.

Справка о дебиторской задолженности по «полное наименование компании или учреждения, которое занимается составлением отчетности» за «отчетный год, по которому составляется указанный акт».

«Сумма дебиторской задолженности, рассчитанная у компании в соответствии с данным документом» (тыс. руб.):

Практически все предприятия в своей непосредственной хозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с таким понятием, как «задолженность».

Она бывает двух разновидностей:

В первом случае, организация имеет долги перед другими компаниями, учреждениями, например:

  • перед контрагентами по заключенным договорам, по которым не истек срок исковой давности;
  • по неуплаченным налогам и сборам в различные государственные органы;
  • по исполнительным производствам, возбужденным по решению суда и т.д.

Если ее не погасить в установленный документально срок, то она переходит в разряд просроченной, что влечет, порой, достаточно неприятные последствия: штрафы, пени, неустойки и т.д.

Если по обычным договорным обязательствам об их размере можно договориться в переписке или переговорах, снизить в судебном порядке на основании статей гражданского кодекса, то штрафные санкции, присуждаемые государственными органами, имеют больший размер и редко подвергаются снижению.

Это интересно:  Залоговый кредитор: права и обязанности 2019 год

Если же, наоборот, в пользу компании кто-то должен уплатить денежные средства, то в бухгалтерии такая задолженность числиться, как дебиторская. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, граждане могут взыскать ее в судебном порядке или же добиться добровольного погашения, путем переговоров, направления писем, претензий, предарбитражных напоминаний и иным, не противоречащим закону способом и методом.

Фирмы, в независимости от своей организационно-правовой формы, должны достоверно знать о дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы нормально функционировать и вести свою хозяйственную деятельностью. Такая важность проявляется в том, что можно по неосмотрительности пропустить срок исковой давности в отношении крупных денежных сумм и потерять право на их взыскание. Это может привести к значительным убыткам для компании. Однако суд может восстановить пропущенный срок, но, если причины будут признаны вполне уважительными.

Для начала, стоит пояснить, что документы подобного рода составляются самим хозяйствующим субъектом. Обычно они необходимы для суда, чтобы можно было легко подтвердить или опровергнуть наличие или отсутствие долговых обязательств. Многим судьям нравится такой подход кредиторов к делу.

Так, например, истец (кредитор по обязательствам), если у него есть бухгалтерская справка о наличии перед ним дебиторской задолженности, может приложить ее к исковому заявлению в качестве подтверждения своих исковых требований. Для судьи такой документ может стать очень важным и неоспоримым доказательством при вынесении справедливого и мотивированного решения.

Конечно, ответчик может его оспорить, заявив, например, что справка подписана неуполномоченными гражданами. Именно поэтому, очень важно, чтобы она была оформлена надлежащим образом и подписана теми лицами, которые имеют на это полное право.

Таковыми могут выступать, в частности:

  • лицо, которое указано в сведениях из выписок из Единого государственного реестра юридических лиц, как то, что действует без доверенности от имени юридического лица;
  • сотрудник, которому компания выдала доверенность на право подписи таких документов. Желательно, чтобы доверитель конкретно прописал суть полномочий, чтобы избежать конфликтных ситуаций. Такими лицами обычно выступают главные бухгалтера, финансовые директора, исполнительные директора и т.п.

Это правило следует соблюдать, так как ситуация с необходимостью предъявления справок может возникнуть внезапно, а переделывать их не будет времени или же подписантов не будет на своем месте по причине, например, увольнения, ежегодного оплачиваемого отдыха, отгулов и по другим причинам.

Суд по задолженности по кредиту учитывает только подтвержденные факты. Подробнее в статье.

Как отмечают специалисты, такая справка не является чем-то обязательным для организаций любой формы собственности. И налоговые органы не вправе отказывать в принятии бухгалтерской отчетности, если не будет приложена справка о дебиторской задолженности.

Если же сотрудники налоговой службы все же отказали в принятии бухгалтерской документации по причине отсутствия справки, то такое решение может быть обжаловано в вышестоящие органы или в судебном порядке. Если у вас есть сомнения, что действия государственного органа будут направлены на отказ, то можно попробовать отправить бухгалтерскую отчетность почтой.

На практике обычно применятся унифицированная форма, которая имеет реквизиты «ИНВ-17». Многих интересует вопрос, где можно взять такой бланк. Его в любое время можно скачать на ресурсах в сети Интернет. Она не сложна в заполнении и понятна для всех работников бухгалтерии. Такая форма утверждена Госкомстатом еще в 1998 году и используется по сегодняшний день.

Для суда, например, можно использовать и другой образец справки.

По своей сути, она содержит те же сведения, что и ранее указанная унифицированная форма:

  • наименование организации с указание организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ПАО, АО и т.д.);
  • указание места, в которое направляется такой документ, например, Арбитражный суд соответствующего региона РФ, вышестоящая или головная организация, собирающая сведения о долгах;
  • дата составления такой справки;
  • наименование той организации, которая имеет долг перед предприятием, составляющим справку;
  • основание возникновения задолженности (договоры, акты, накладные и т.п. документы);
  • дата образования дебиторской задолженности;
  • подписи членов комиссии, которая проводила соответствующую инвентаризацию.

В такую комиссию, основываясь на практике, могут входить:

  • генеральный директор компании;
  • главный бухгалтер;
  • иные сотрудники бухгалтерии;
  • финансовый директор предприятия;
  • служащие финансового отдела и другие компетентные в этом вопросе лица.

Справка о дебиторской задолженности может быть составлена не только для судебных и налоговых органов. Ее может также запросить вышестоящая структура предприятия, чтобы иметь представление о деятельности своего подразделения. Так обычно происходит во многих холдинговых организациях, подчиненных одной головной управляющей компании.

Справка может содержать и другие сведения, более сложные, но очень важные. Таковой может являться информация о движении векселей. Для этого нужно заполнить соответствующий раздел документа или графы в программе.

Если есть необходимость списание дебиторской задолженности на финансовый результат, то это также должно содержаться в справке. Чем больше сведений имеется в бухгалтерском документе, тем лучше. Такая справка может пригодиться, таким образом, для многочисленных целей, а не только для суда.

Такая процедура, как инвентаризация долгов, представляет собой сбор и анализ финансовой информации в целях четкого понимания того, какая задолженность числится за предприятием, а также какие юридические лица и граждане являются ее кредиторами.

Она проводится в отношении:

  • расчетов с контрагентами по различным договорным обязательствам;
  • долгов в налоговую инспекцию, а также в пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды нашего государства по обязательным платежам;
  • расчетов с трудящимися в компании сотрудниками по заработной плате, отпускным и другим выплатам;
  • иных денежных обязательствах, например, с подотчетными лицами.

Перед тем, как запустить процесс инвентаризации, руководитель компании должен совершить заранее определенные действия:

  • оформить соответствующий приказ о начале такого процесса;
  • назначить по этому вопросу компетентную комиссию, которая будет проверять достоверность бухгалтерских сведений.

По итогам работы комиссии составляется справка, в которой могут быть так же учтены и те задолженности, по которым истек установленный законом срок исковой давности, неподтвержденный документально долг. Очень полезно проводить инвентаризацию и составлять соответствующую справку перед сдачей бухгалтерской отчетности в налоговую службу.

Как составить справку о наличии задолженности? Смотрите здесь.

Интересуют методы оценки дебиторской задолженности? Узнайте самые распространенные.

Очень часто между компаниями подписываются акты сверок взаимных расчетов. Они имеют определенную форму и должны быть заверены установленными лицами сторон. Это важно, так как гражданское законодательство в кодексах и подзаконных актах устанавливает, что такой документ может быть признан в качестве признания сторонами своих долгов, если на нем стоят подписи тех, кто имеет право их ставить. Таким обычно является руководитель юридического лица, потому что такое право ему предоставлено законодателем.

На счет подписи главного бухгалтера мнения неоднозначны. Однако суды сводят свою позицию в большей степени к тому, что полномочие такого сотрудника должно быть прописано в доверенности или официально оформленной должностной инструкции.

Акты сверок хороши тем, что в них содержатся сведения о задолженности и основания ее возникновения. Комиссии при проведении инвентаризации не нужно долго искать договоры и первичные документы бухгалтерского учета. Сведения из актов можно просто перенести в справку.

Чтобы взыскать долг, одной справки недостаточно. Очень важно, чтобы у компании имелись подтверждающие долг документы.

Обычно, их прикладывают к справке в виде заверенных надлежащим образом копий:

  • договоры на поставку, подряд, выполнение работ и др.;
  • подписанные между контрагентами акты сдачи-приемки выполненных работ или качественно оказанных услуг;
  • накладные о приеме товаров;
  • товарно-транспортные накладные;
  • акты выверок взаимных расчетов;
  • документы о взаимозачетах сумм;
  • соглашения о реструктуризации задолженности;
  • договоры уступки права требования (цессии) и др.

Без таковой документации суд может не принять справку о дебиторской задолженности в качестве достоверного и допустимого доказательства. Или же, может указанные выше документы, запросить дополнительно. Но по этой причине судебный процесс может затянуться на более долгий срок. А это не очень удачно для компаний, которые хотят быстро получить причитающиеся им деньги.

Как видно, справка о дебиторской задолженности очень полезный документ в хозяйственной деятельности компаний. Стоит потратить время на ее составление и предварительные процедуры, чтобы в дальнейшем иметь на руках неоспоримые факты, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности, которую можно взыскать в добровольном или принудительном порядке.

Иногда бухгалтеры сталкиваются с нестандартными ситуациями. Справиться с ними можно только при наличии определенных документов. Поэтому требуется подготовка специальной справки.

Бумага является универсальным способом отражения баланса. Ее форма законодательно не регламентируется. Однако она должна быть разработана в каждом предприятии.

Это интересно:  Исключение из реестра требований кредиторов 2019 год

Часто в работе требуется бухгалтерская справка о задолженности. Ее предъявляют в судебных органах или для выполнения отчетных функций. Важно знать особенности бланка и порядок внесения информации в нее.

Бухгалтерская справка о задолженности может потребоваться в нескольких случаях. Поэтому выделяют два документа, которые относятся к данному виду отчетности.

В первом случае бумага подготавливается субъектом хозяйственной деятельности, выступающим уполномоченным лицом на основании гражданско-правового договора. Она требуется в том случае, если дело по претензиям к предприятию доходит до суда.

Документ содержит требования в полном объеме, которые предъявляет истец к ответчику. При этом отвечающая сторона может подготовить возражение на некоторые позиции справки. Она должна сформулировать предметные положения.

Также составление справки может производиться субъектом хозяйственного объекта, который является подотчетным другому предприятию. Это может наблюдаться при вертикальном подчинении. Справка формируется хозяйственным субъектом периодически. Она является документом для отчета, например, после проведенной инвентаризации обязательств.

Отражение возможно не только дебиторской, но и кредиторской задолженности. Вышестоящие структуры могут интересоваться ей не в меньшей степени, чем дебиторскими обязательствами.

Первый вид документа может иметь свободную форму. Вторая справка создается с обращением к унифицированным бланкам. Чтобы заполнить ее, необходимо ориентироваться на образец.

Бухгалтеры могут совершать ошибки в ходе своей деятельности. Для их исправления готовится специальный документ – справка, которая отражает нестандартные операции хозяйственного характера.

Справка является документом для произведения корректировки некоторых счетов при допущении ошибок. Также на ее основании проводятся различные хозяйственные операции.

Бухгалтерская справка требуется для внесения изменений в отчетную документацию. Также она помогает вести учет деятельности раздельного типа, отражать представительские расходы.

Документ может быть составлен в произвольном виде, так как законодательно не отражается бланк документа. Но важно следить за внесением в документ основной информации:

  • наименования бухгалтерского документа;
  • даты составления
  • названия предприятия, которое является оформителем справки;
  • отражения факта хоздеятельности;
  • вещественного и стоимостного выражения факта;
  • ответственных за проводимую операцию лиц, оформление документа с указанием фамилии, имени, отчества, должностей;
  • личных подписей указанных сотрудников.

При возникновении долговых обязательства может составляться справка о кредиторской задолженности. Для того, чтобы понять суть и определить вариант составления справки, необходимо рассмотреть пример.

Ориентироваться можно на приведенный ниже образец:

Общество с ограниченной ответственностью

Бухгалтерская справка №36 от 30.09.2016 года,

отражающая списание кредиторской задолженности

Возникновение задолженности произошло согласно договора поставки товара от 25 августа 2013 года №57-П. Согласно пункту 4.6 документа срок внесения денежных средств был предусмотрен до 15 сентября 2013 года включительно.

Главный бухгалтер ______________________Алексеева_______________/И.Ю. Алексеева

Скачать бесплатно образец счет-фактуры можно здесь.

При возникновении дебиторской задолженности учет проводится на основании справки, образец которой приводится ниже:

Общество с ограниченной ответственностью

отражающая списание кредиторской задолженности

На основании приказа от 19.08.2007 №7-П, обществом с ограниченной ответственностью «Сатурн» проводилась инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, кредиторами и дебиторами, имеющимися 1 сентября 2007 года. В ходе проверки не учитывались расчеты бюджетного и внебюждетного характера, связанных с налогами и сборами.

При инвентаризации было выявлено истечение сроков исковой давности договора поставки от 01.01.2004 №3-05, который был заключен с закрытым акционерным обществом «Инвест».

Дебиторский долг составил 4353 рубля, включая НДС в размере 702,13 рублей. Окончательный платеж должен был быть произведен 1 июля 2004 года. 2 июля 2004 года ООО «Сатурн» обратилось в ЗАО с претензией о погашении образовавшейся задолженности.

ЗАО «Инвест» согласилось с образовавшимся долгом и дало обязательство о его погашении до 20 июля 2004 года. Но на счет ООО «Сатурн» денежные средства не были переведены.

Согласно договору №3-05 срок исковой давности исчисляется на протяжении трех лет. При признании долговых обязательств ЗАО «Инвест» произошло его прерывание. Поэтому 20 июля 2007 года на основании статей 196 и 203 Гражданского кодекса РФ он истек. Дополнительных условий для прерывания и приостановления срока исковой давности не отмечается.

В связи с приведенными обстоятельствами и на основании инвентаризационного акта от 2 сентября 2007 года №9 при руководстве ст. 265 и ст. 266 Налогового кодекса РФ происходит списание дебиторской задолженности.

Главный бухгалтер ______________________Алексеева_______________/И.Ю. Алексеева

Использование бухгалтерской справки о задолженности возможно в нескольких случаях. Чаще всего ее применяют при ошибках, допущенных в ходе бухгалтерского учета. Чтобы понять возможность составления справки, необходимо обратиться к примеру.

В момент поступления денежных средств в кассу компании «Стелс» осуществляется проводка Д 50 К 70 в виде 870 рублей, излишне уплаченных и возвращенных в кассу.

Использовать документ можно в случае проведения дополнительных расчетов при операциях. Это возможно при ведении оптовой и розничной продажи товаров. Налог должен определяться для каждой операции по отдельности.

В этом случае специальные документы не готовятся. Поэтому для оформления хозоперации создается бухгалтерская справка. Для более понятного объяснения стоит обратиться к примеру.

С помощью документа можно подтвердить хозяйственную сделку. По законам Российской Федерации аренда не входит в список услуг. Поэтому оплата на основании акта не производится. Для правильного проведения составляется справка бухгалтерского характера.

Несмотря на то, что законодательно не определены критерии составления бухгалтерской справки, важно указывать основные реквизиты. Порядок оформления необходимо прописать в учетной политики фирмы.

В практической деятельности для суда составляется чаще всего бухгалтерская справка о задолженности. При этом она может быть как дебиторской, так и кредиторской.

Документ необходим для оправдания ответчика. Он отражает основные сведения, указанные в бухгалтерском и налоговом учетах. Также с помощью бумаги можно предоставить судебному органу и конфликтующим сторонам конкретные факты.

Образец справки составляется в произвольной форме. При этом может быть использован любой общий вид. Законодательно не прописывается обязательная, а также рекомендательная форма документа.

Важно отразить в справке ссылки на нормативно-правовые акты, составленные с особой точностью, юридической грамотностью и примененные уместно. Кроме того в ней приводится справочная информация, которая подтверждается или опровергается перед судебным органом.

В настоящее время судьи ориентируются на справки бухгалтерского характера, даже при свободном составлении, как на надлежащую доказательную базу при возникновении того или иного спора.

В статье 313 Налогового кодекса РФ прописывается наименование справки как документа, подтверждающего налоговый учет. В этом случае он отождествляется с любой первичной документацией. Судебный орган не может не отметить данную норму. Это связано даже с тем, что обязательный бланк документа не регламентируется законом.

Лучшим решением будет подготовка документа с использованием фирменного бланка компании. Ссылка на использование справки в суде необязательна. Желательно, чтобы в конце документа стояла подпись не только главного бухгалтера, но и руководства предприятия. Это сделает документ еще более весомым.

Ниже приводится образец справки, отражающей дебиторскую задолженность, и которая используется при обращении в арбитражный суд:

Общество с ограниченной ответственность «Компас»

Бухгалтерская справка № 6-С

Генеральный директор ­­____________________________/ И.Л. Лесков/

Главный бухгалтер _______________________________/ А.Ю. Чернова

Бухгалтерской справки в данном судебном разбирательстве будет недостаточно. Однако она не только не уменьшит, но и увеличит силу остальной первичной документации. Важно помнить об основных правилах составления бухгалтерских справок. Они могут оказаться полезными при отражении различных проводимых операций.

Расскажем, как можно быстро проверить Ваших контрагентов с помощью веб-сервиса Контур-Фокус, в этой статье.

Как правильно рассчитать среднесписочную численность работников за 2019 год — узнаете здесь.

В соответствии со статьей 12 Закона о бухгалтерском учете и пунктом 26 Положения по ведению бухгалтерского учета для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

В целом инвентаризация в организациях должна проводиться в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49.

Согласно данным указаниям в ходе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей проводятся следующие мероприятия:

инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета;

инвентаризация расчетов, отражаемых в бухгалтерском учете на счете 60, производится по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам;

в ходе инвентаризации расчетов по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам;

Это интересно:  Саровбизнесбанк: рефинансирование кредитов других банков 2019 год

при инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Кроме того, проверяются (инвентаризируются) расчеты по другим счетам бухгалтерского учета, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностями перед контрагентами организации (73, 75, 76 и др.).

Инвентаризация обязательна, например, при смене материально ответственных лиц, при реорганизации организации и перед составлением годовой отчетности.

В связи со спецификой деятельности у организации может возникнуть необходимость в дополнительной инвентаризации. Порядок и сроки ее проведения предусматриваются в учетной политике.

Такая инвентаризация может потребоваться для того, чтобы при расчете налога на прибыль списать нереальные ко взысканию долги, в том числе задолженность, по которой истек срок исковой давности. При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности организация признает внереализационный доход, увеличивающий налоговую базу по налогу на прибыль, а при списании безнадежной задолженности возникает внереализационный расход. При этом признание дохода при расчете налога на прибыль является обязанностью налогоплательщика, а признание расхода — его правом.

Созданная на предприятии инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

  • а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
  • б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженностей по недостачам и хищениям;
  • в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженностей, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности.

Перед началом инвентаризации расчетов с дебиторами (кредиторами) бухгалтерия организации сверяет взаиморасчеты c контрагентами. Акт сверки оформляется по каждому дебитору (кредитору) в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка. Форма акта разрабатывается организацией самостоятельно. Наличие актов сверки расчетов значительно снизит объем работы инвентаризационной комиссии.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременной инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Если объем работ невелик и в организации есть ревизионная комиссия, инвентаризацию может провести и она.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Существует примерная форма приказа о назначении инвентаризационной комиссии. В ней предусмотрены следующие поля: председатель и члены комиссии; имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации; дата начала и окончания инвентаризации; причина ее проведения; сроки представления в бухгалтерию материалов по итогам проведения.

Количество приказов должно соответствовать числу рабочих и постоянно действующих комиссий.

В инвентаризационную комиссию включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Можно привлечь также представителей службы внутреннего аудита организации и независимых аудиторских организаций.

К составу рабочей комиссии по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности следует подойти рационально. Ведь чтобы оценить реальное состояние расчетов с поставщиками и покупателями, требуется соответствующая квалификация специалистов. Поэтому в инвентаризационную комиссию стоит включить бухгалтеров, аудиторов, юристов и экономистов.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

До начала инвентаризации комиссия получает комплект документов и отчеты (реестры), подтверждающие расчеты с контрагентами. Получив документы, подтверждающие состояние расчетов с контрагентами, члены рабочей комиссии проверяют:

счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами;

обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.

Таким образом, данные первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (продукции, работ, услуг, имущественных прав) и поступление денежных средств, сверяются с информацией в регистрах бухучета. Особое внимание при проведении инвентаризации уделяется анализу соответствия расчетов условиям заключенных договоров. Если покупатели не оплатили реализованного товара (работы, услуги и т.д.) вовремя и задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями, то такая задолженность является сомнительной.

Безнадежными (нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым согласно гражданскому законодательству обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Общий срок исковой давности — три года. Он прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Таким образом подписанный контрагентами акт сверки взаиморасчетов прерывает срок исковой давности, что подтверждено арбитражной практикой.

Результаты инвентаризации расчетов оформляются унифицированными документами по учету результатов инвентаризации, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с последующими изменениями), а именно: «Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма N ИНВ-17).

Он составляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается членами рабочей инвентаризационной комиссии. В акте указываются: наименование организации, проводящей инвентаризацию; подразделение, в котором проводится инвентаризация; ссылка на приказ, в соответствии с которым производится инвентаризация; порядковый номер и дата составления документа; дата проверки состояния дебиторской и кредиторской задолженности; наименования организаций-дебиторов; номер счета бухгалтерского учета, на котором учитываются дебиторские задолженности; полная сумма дебиторской задолженности по каждому контрагенту; сумма задолженности, которую дебитор не подтвердил и по которой истек срок исковой давности; наименования организаций-кредиторов; номер счета бухгалтерского учета, на котором учитывается кредиторская задолженность; полная сумма кредиторской задолженности по каждому контрагенту; та сумма задолженности, которую кредитор не подтвердил и по которой истек срок исковой давности; итоговая сумма по каждому виду задолженности.

По результатам инвентаризации также составляется бухгалтерская справка в которой указываются: наименование, адрес, ИНН организации-должника; сумма задолженности; основание, по которому образовалась дебиторская задолженность; дата возникновения задолженности; первичные документы, подтверждающие факт задолженности, их реквизиты; документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты. Так же проводится инвентаризация резерва сомнительных долгов, созданного в организации, определяющей выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Такая инвентаризация заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями.

Получив результаты инвентаризации, руководство организации утверждает их и выносит решения о создании резервов по сомнительным долгам и списании безнадежной задолженности. Резервы по сомнительной задолженности создаются организацией в соответствии с учетной политикой организации. Задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается за счет резервов, если таковые были созданы, или относится к прочим доходам и расходам. Для списания долга необходимо составить приказ в произвольной форме, но с наличием обязательных реквизитов. Если до конца года, следующего за годом создания резерва, он не использован, то неизрасходованная сумма присоединяется к финансовым результатам. Строки баланса, по которым отражают дебиторскую задолженность, уменьшаются на сумму созданного резерва по сомнительным долгам (без записи на счетах) с одновременным отражением на забалансовом счете 007 » Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если в ходе инвентаризации на предприятии были выявлены суммы дебиторской и кредиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности, организация должна списать такие суммы на доходы (кредиторская задолженность), и расходы (дебиторская задолженность).

Таким образом, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности необходима для ее списания по счетам бухгалтерского учета и при расчете налога на прибыль. Несвоевременное списание может привести к негативным налоговым последствиям либо к искажению бухгалтерской отчетности. А за искажение бухгалтерской отчетности организация может быть привлечена к административной ответственности.

Статья написана по материалам сайтов: calculator-ipoteki.ru, ipopen.ru, buhuchetpro.ru, studwood.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий