Депонентская задолженность — порядок действий, проводки 2019 год

За свою работу сотрудник должен получать заработную плату и иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и договором, заключённым с руководителем.

Нередки ситуации, когда гражданин не может своевременно забрать причитающиеся ему денежные средства. Что происходит с зарплатой? Можно ли её получить?

Как это отражается в документации предприятия? Ответы на данные вопросы вы найдёте в этой статье.

Работодатель обязуется своевременно выплачивать нанятому персоналу денежное вознаграждение за труд. То же касается предоставления иных выплат – пособий по нетрудоспособности, отпускных, компенсаций, вознаграждений.

Если срок оплаты руководителем пропущен, у предприятия образуется долг перед сотрудниками, иначе депонентская задолженность.

В последнем случае долг переходит в разряд внереализованных доходов предприятия. Точная величина задолженности определяется по результатам осуществлённой инвентаризации.

Лица, своевременно не получившие причитающиеся им денежные выплаты, называются депонентами. К ним могут относиться:

  • трудоустроенные сотрудники;
  • служащие государственных и муниципальных органов;
  • студенты, не получившие стипендию;
  • взыскатели, в чью пользу произошло удержание заработной платы в связи с наличием исполнительного листа;
  • и т. д.

Чаще всего депонентская задолженность возникает при отсутствии расчёта с рабочим персоналом.

Руководитель при осуществлении расчёта с нанятыми сотрудниками должен руководствоваться 136 статьёй ТК РФ, определяющей сроки и порядок выплат зарплаты, вознаграждений, компенсаций и т. д.

Согласно нормам закона, дни предоставления выплат указываются в тексте трудового договора, заключённого с каждым работником. Кроме этого, руководитель обязуется выдавать заработную плату не реже 2 раз ежемесячно.

Выплаты могут предоставляться двумя способами:

  • безналичным расчётом (то есть на банковскую карту сотрудника);
  • выдачей наличных (через кассу организации).

Если руководство компании использует последний вариант, средства, не переданные сотрудникам, должны депонироваться в течение 5 дней с даты осуществления расчёта, так как они не могут храниться дольше в кассовом аппарате.

После окончания последнего дня выдачи сотруднику платежа кассир должен поставить соответствующую пометку на платёжной ведомости о депонировании денег. Рядом с этой записью указывается ФИО работника, не пришедшего за зарплатой.

Ведомость, проверенная на наличие ошибок, передаётся бухгалтеру или директору компании. На следующий день депонентская задолженность перечисляется в банк.

В течение установленного законом срока исковой давности гражданин может обратиться в организацию и запросить выдачу неоплаченной зарплаты или иной выплаты, причитающейся ему в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Вместо него забрать денежные средства может родственник или доверенное лицо. В обоих случаях граждане должны подтвердить наличие у них прав на получение финансов.

Представитель должен иметь на руках заверенную нотариально доверенность (например, генеральную).

Что такое задолженность по ИД — подробнее тут.

Сотрудники, не получившие причитающуюся им выплату, вправе обратиться в компанию за выдачей расчёта или подать исковое заявление в суд для принудительного взыскания долга в течение 3 лет. После окончания данного срока списание депонентской задолженности будет считаться законным и обоснованным.

Как указывалось выше, сумма долга входит в состав внереализованных доходов предприятия. Она засчитывается за тот период, в котором окончился срок исковой давности.

Процедура списания депонентской задолженности подразумевает проведение инвентаризации (для этого создаётся инвентаризационная комиссия), принятие решения о переводе средств в состав внереализованной прибыли и отражение данных операций в бухгалтерской документации.

Для осуществления этой процедуры необходимо иметь следующие документы:

  • бухгалтерскую справку, аргументирующую необходимость списания долга;
  • приказ руководства компании о списании задолженности;
  • решение инвентаризационной комиссии о проведении списания и акт об итогах инвентаризации.

Выделяют следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 09, Кт 68 – начисление сформированных ранее налоговых активов;
  • Дт 68, Кт 09 – погашение отложенных активов;
  • Дт 70, Кт 68 – удержание суммы НДФЛ при расчёте с персоналом;
  • Дт 68, Кт 51 – зачисление НДФЛ в бюджет.

Следует отметить, что процесс оплаты данного налога с депонированных средств зависит от источника их перечисления. Если финансы получены в банковской организации, предприятие должно перечислить налоговый сбор в тот же день.

Если же заработная плата сотрудникам выдаётся из наличных средств (то есть из выручки предприятия), величина НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего после расплаты с персоналом. Проводки в обеих ситуациях идентичны.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

По разным причинам официально трудоустроенные граждане не получают свою зарплату в установленный срок, а также разные пособия, отпускные пособия или различные компенсации. Если работник не приходит на работу за получением средств, работодатели непременно должны выплачивать эти средства в будущем, поэтому они не могут применяться для других целей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Данные средства непременно депонируются компанией, поэтому выступают в качестве определенного вида кредиторской задолженности, причем она называется депонентской задолженностью. Образовываться она может не только по причине того, что работник не пришел за зарплатой, но и в связи с задержками выплат фирмой.

Важно! Депонентская задолженность непременно либо погашается, либо списывается в соответствии с нормами законодательства, если истечет срок давности, поэтому она причисляется к внереализационным доходам организации.

Депонент представляет собой собственника определенного вклада, причем он может быть компанией или частным лицом. Ему принадлежат деньги, которые временно хранятся у другого лица или фирмы.

Поэтому к депонентам относят работников, не получивших по какой-либо причине свою зарплату, поэтому данные средства располагаются на счету фирмы, где он работает.

Полное определение понятия депонент заключается в том, что в него входят люди, не получившие в установленный срок определенный доход или иные выплаты. Сюда относятся:

  • официально трудоустроенные работники или служащие, не получившие зарплату в установленный срок, равный обычно трем дням;
  • люди, обучающиеся в средних или высших учебных заведениях, которые не смогли вовремя получить стипендию;
  • граждане, которым предназначаются определенные удержания с их зарплаты на основании судебных документов или иных оснований.
Это интересно:  Задолженность в пользу: для чего составляется акт сверки и как 2019 год

Куда может обратится работник? Фото:klerk.ru

Важно! Все депоненты обладают правом получить причитающиеся им денежные средства, но только в период трех лет, так как после истечения данного срока они не смогут требовать от фирмы или частного лица, у которых находятся их средства, выплаты этих денег.

Возникает она в разных ситуациях, когда работник организации по разным причинам не смог получить зарплату, отпускные пособия или иные выплаты на месте работы. Для получения этих денег имеется строго установленный срок, поэтому если он пропускается, то у фирмы появляется депонентская задолженность.

Само руководство предприятия может не выплачивать в нужное время зарплату сотрудникам. Также возникает она в ситуациях, когда студенты получают стипендию в учебном заведении, где они проходят обучение, поэтому данное учреждение становится их должником.

На все оставшиеся деньги, которые не были выплачены работникам, формируется специальный Реестр депонированных сумм. Для этого обязательно используется особая строго установленная форма. Заполняется документ кассиром, для чего он использует сведения, содержащиеся в платежных ведомостях.

В самой ведомости напротив граждан, не получивших свои средства по любым причинам, ставится специальный штамп, а также допускается от руки делать особую пометку Депонировано. Все эти сведения непременно вносятся в Книгу учета.

Если компания по каким-либо причинам начинает процесс ликвидации или реорганизации, то важно знать, как поступать с депонентской задолженностью. В процессе непременно погашаются все долги компании, для чего используются ее деньги на счетах, а также разные активы, продаваемые на торгах.

Нередко работники, не получившие свой заработок раньше, не предъявляют требования и в процессе ликвидации или банкротство фирмы, а в этом случае они не смогут претендовать на получение этих денег в будущем, так как компания уже не будет существовать.

По законодательству в качестве срока исковой давности выступает три года, поэтому многие работодатели считают, что по истечению данного срока требуется списывать депонентскую задолженность. Но в отношении данного долга нередко возникают определенные споры.

Важно! Практически для каждой организации правильность определения срока списания долга является актуальной, а особенно это важно перед проведением инвентаризации, осуществляемой каждый год, а также в период подготовки годовой отчетности.

Что делать, если не платят зарплату, смотрите в этом видео:

В ТК отсутствует информация о том, каков срок исковой давности по отношении долгов, образующихся в сфере трудовых отношений. Поэтому нередко возникают споры о том, когда можно списать средства – через три года или три месяца.

Важно! От решения данного вопроса зависит, когда будут включаться невостребованные денежные суммы в доходы компании, поэтому они будут применяться в процессе расчета налога на прибыль.

Невыплаченная зарплата или стипендия выступает в качестве долга любого учреждения, поэтому после истечения срока давности она списывается и становится внереализационным доходом.

Если производится неправильное списание долга, то для налоговой инспекции это может стать основанием для выявления нарушения, так как компания таким способом может скрывать доходы, что приведет к начислению штрафных санкций.

Важно! Специалисты предлагают компаниям пользоваться стандартным сроком исковой давности, который составляет три года.

В процессе инвентаризации в любом учреждении непременно устанавливаются все суммы дебиторской задолженности и кредиторской. К последней относятся не только разные кредиты, инвестиционные вложения или схожие долги, но и депонентская задолженность.

Определяется, по каким из них закончился срок исковой давности. Результаты проведенной инвентаризации непременно вносятся в особую Инвентаризационную опись.

Важно! Инвентаризационная опись представлена специальным документом, составленным по утвержденной форме, причем изучить правила ее формирования можно в Приказе №173н.

Какие штрафы за депонентскую задолженность? Фото:in-domodedovo.ru

Списание с учета депонентской задолженности производится бухгалтером организации по дебету счетов 70 и 76. Именно в них отражается депонирование средств, представленных зарплатой работников.

Также отразить данную сумму долга требуется на счете 20, который предназначен для списываемых долгов, которые не востребованы кредиторами. Во время процесса списания подготавливаются определенные документы, причем выбирается один из вариантов:

  • решение, принятое и подписанное инвентаризационной комиссией по результатам проведенной инвентаризации;
  • особое обоснование, сформированное в письменном виде, в котором прописывается, почему принимается решение о списании долга;
  • приказ, выпускаемый и подписываемый руководителем компании, на основании которого имеющийся долг перед работником подлежит списанию;
  • документы, выступающие подтверждением, что отсутствует возможность для передачи денежных средств гражданину по разным причинам.

Причиной для списания такой задолженности может выступать не только окончание срока давности, но и другие факторы:

  • компания реорганизуется или ликвидируется, поэтому если бывший работник не предъявил требования к фирме, то долги списываются;
  • невозможно найти контрагента, поэтому нет смысла далее не списывать деньги;
  • у должника нет денег или имущества, которые могли бы использоваться для выплаты средств.

Таким образом, только при грамотном составлении необходимых документов и наличии обоснованных оснований можно списывать такие долги.

В п.18 ст. 250 НК содержится информация о том, что каждая компания, у которой имеются внереализационные доходы, должна в процессе расчета налога на прибыль, признавать эти доходы для увеличения налогооблагаемой базы.

НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы

18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;

Это интересно:  База должников: невыезд за границу как следствие непогашенного долга 2019 год

Переводится данная задолженность во внереализационные доходы исключительно после списания, выполненного по всем правилам. Работники налоговой инспекции утверждают, что дата, когда учитывается данная задолженность в качестве дохода, приходится на последний день периода, когда был закончен срок давности по долгу.

Куда обращаться при отсутствии заработной платы, расскажет это видео:

За счет такого особенного налогообложения сами организации заинтересованы в том, чтобы их работники или студенты непременно получали причитающие им деньги. От этого зависит правильность расчета налога на прибыль, а также отсутствие разных сложностей с учетом депонентской задолженности.

Нередко депонентская задолженность образуется по инициативе работодателя, не желающего уплачивать работникам причитающийся им заработок, обуславливая такое решение сложной экономической обстановкой и отсутствием денег на счету фирмы, но если не выплачиваются средства дольше положенного срока, то работники могут подать в суд на руководство фирмы.

Таким образом, возникает депонентская задолженность в различных организациях при определенных ситуациях. Она представлена не полученными деньгами работниками, студентами или иными лицами, которым требовалось получить от фирмы определенное количество средств.

При этом не имеет значения, по какой причине не были получены деньги. Компании должны хранить эти средства в течение всего срока давности, после чего производится их списание, а бухгалтер относит их к внереализационным доходам.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Иногда в силу различных объективных причин сотрудник не может получить в установленный срок причитающиеся ему суммы заработной платы, отпускных, компенсации на ребенка или пособия по временной нетрудоспособности. В этом случае невыплаченные суммы депонируются.

Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.
В ведомости на выдачу зарплаты кассир должен:

  • поставить отметку «Депонировано» (подписью или штампом) в графе 23 «Расписка в получении» расчетно-платежной ведомости формы № 0504401 (в графе 6 формы № 0504403) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;
  • составить реестр депонированных сумм (ф. 0504047);
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;
  • оформить расходный кассовый ордер на фактически выданные суммы и зарегистрировать его в кассовой книге.

Такие правила предусмотрены абзацем 3 пункта 6.5 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составьте один расходный ордер (п. 6 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами плательщика налога на прибыль признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Таким образом, для целей налогообложения прибыли списанную сумму депонентской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.
Разъяснения о том, в какой момент следует признать списанную задолженность по депонированной заработной плате в составе внереализационных доходов, даны в письме УФНС по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063584.
Представители налогового ведомства указали, что дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в пункте 4 статьи 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности не имеется оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности (постановления ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008 по делу № А24-211/2008).
Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

Тот факт, что работник не явился за деньгами, отнюдь не снимает с работодателя обязательства по выплате заработной платы или других причитающихся ему сумм. Впрочем, обязанность учитывать депонированные суммы на балансе все же не вечна и имеет свой срок. Вопрос в том, какой. В преддверии проведения годовой инвентаризации и составления отчетности разобраться со сроками депонентской задолженности нам помогает главный эксперт Первого Дома Консалтинга “Что делать Консалт” Елена Антаненкова.

Порядок депонирования задолженности

Иногда в силу различных объективных причин сотрудник не может получить в установленный срок причитающиеся ему суммы заработной платы, отпускных, компенсации на ребенка или пособия по временной

нетрудоспособности. В этом случае невыплаченные суммы депонируются.

Помимо работников к депонентам также могут относиться студенты, не получившие стипендии, лица, в чью пользу произведено удержание из заработной платы по исполнительным документам судебных органов.

Если денежные расчеты с работниками производятся наличными денежными средствами из кассы, то лишняя наличность сдается в банк. Такая обязанность установлена п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П(далее – Положение № 373-П).

Согласно данному пункту наличные деньги в кассе организации не могут превышать установленного лимита остатка наличных денег. Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх

Это интересно:  Арест имущества должника как обеспечительная мера: этапы, нюансы 2019 год

установленных лимитов только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера. При этом продолжительность срока выдачи не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения средств на эти цели в банке (п. 4.6 Положения № 373-П).

Если не востребована зарплата

Депонированные суммы отражаются в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности. Общий срок исковой давности определен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. Вместе с тем в ст. 392 ТК РФ говорится, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Законодательством не определен срок исковой давности для задолженности, возникшей из трудовых отношений, поэтому вопрос о времени ее списания – через три года или три месяца – стал спорным. А ведь от этого зависит период включения не востребованной депонентом суммы в состав доходов в целях исчисления налога на прибыль.

Невыданная заработная плата является для организации не чем иным, как кредиторской задолженностью, которая по истечении срока исковой давности подлежит списанию и становится внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или отсутствие учета внереализационных доходов и привести к штрафным санкциям.

Депонирование суммы заработной платы не нарушает права работника. Срок, в течение которого работник может обратиться непосредственно к работодателю, а не в суд за выплатой депонированной зарплаты, законодательством не ограничен. Иными словами, пропуск трехмесячного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм.

Свою позицию они обосновали следующим. Когда работник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, т. е. нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора (письмо Роструда от 09.12.2009 № 6646-Т3).

Списание сумм депонентской задолженности

В ходе инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (подп. “в” п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Одновременно сумма задолженности отражается на забалансовом счете 20 “Списанная задолженность, не востребованная кредиторами”. Данный порядок установлен п. 138 Инструкции № 174н, п. 166 Инструкции № 183н.

Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

В отношении ведения учета на забалансовом счете 20 отметим следующее. Согласно п. 371 Инструкции № 157н задолженность учреждения, не востребованная кредитором и списанная с балансового учета, принимается к учету на забалансовом счете 20 в сумме задолженности, списанной с балансового учета в течение срока исковой давности.

Данную норму возможно трактовать таким образом: если с баланса учреждения списывается кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой уже истек, у учреждения нет оснований для ее учета за балансом. Однако практика показывает, что любые суммы списанной кредиторской задолженности целесообразно все-таки отражать за балансом и только после истечения определенного промежутка времени списывать их с забалансового учета.

Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

В целях налогообложения прибыли. Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика налога на прибыль признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности(обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли списанную сумму депонентской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов.

Разъяснения о том, в какой момент следует признать списанную задолженность по депонированной заработной плате в составе внереализационных доходов, даны в письме УФНС России по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063584. Представители налогового ведомства указали, что дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности не имеется оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности (постановления ВАС РФ от 15.07.2008 № 3596/08, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008 по делу № А24-211/2008).

Опубликовано в журнале «Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах» №10, октябрь 2012 г.

Статья написана по материалам сайтов: urmozg.ru, pravoza.ru, www.budgetnik.ru, www.klerk.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий